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《淺談電算化會計內(nèi)部控制 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談電算化會計內(nèi)部控制摘要計算機的應用，給財務核算工作帶來了深刻的變革，同時也給單位的內(nèi)部控制制度的設置帶來了前所未有的問題。通過對手工會計與電算化會計內(nèi)部控制的分析比較，就如何建立健全電算化會計內(nèi)部控制制度，從制度控制和程序控制兩方面進行了探討?！ ￡P鍵詞財務指標會計電算化內(nèi)部控制 1引言會計電算化是應用計算機技術來完成原來傳統(tǒng)手工完成的會計工作，與手工作業(yè)相比具有運算速度快、存儲容量大、檢索查詢快捷、數(shù)據(jù)計算準確等特點，可以減少重復性、機械性地勞動，提高工作效率。但是，實現(xiàn)會計電算化也為各單位的內(nèi)部控制帶來了許多新問題，對原有內(nèi)部控制制度造成極大沖擊，使其在新的環(huán)境下顯
2、得落后于形勢。研究和建立電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題就十分重要和緊迫。2關于手工會計的內(nèi)部控制在手工會計系統(tǒng)中，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，應取得和填制原始憑證，會計人員對原始憑證審核無誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，期末根據(jù)賬簿和其他資料編制會計報表，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，都有直接的責任人，因此，手工會計的內(nèi)部控制一般都從以下三個方面實施：（1）會計人員的崗位責任制。手工會計的財務部門按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和各種會計工作的崗位分工，分成若干不同的智能組，如出納組、資金組、成本組、往來組等，這種分工使得各智能組成員只能負責一個特定業(yè)務領域的管理與核
3、算工作，并接受有關人員的稽核，在這種組織形式下，各崗位和不同的會計人員均有特定的工作范圍，人員之間不得越權，在會計主管的監(jiān)督和指揮下，形成比較嚴密的會計內(nèi)部控制網(wǎng)，因而不易出現(xiàn)錯誤和發(fā)生舞弊行為，即使是發(fā)生錯誤，也可以通過核對會計記錄，在明確責任后能夠及時得到糾正。（2）經(jīng)濟業(yè)務的授權、審批及復核。手工會計的組織機構(gòu)中，應分別確定管理者的授權范圍及執(zhí)行人的權限與責任，任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都是經(jīng)過有關經(jīng)手人、證明人簽字，經(jīng)主管人員的審批，并由另外一個到多人進行復核，以預防和及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務發(fā)生時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。（3）賬簿體系的相互牽制。在手工會計中，憑證、賬簿、報表按一定的
4、程度分別由不同的人員記錄、登記和編制，且定期對實物資產(chǎn)進行盤點和對銀行存款和往來賬項進行核對，要求做到賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對，并保證其相符。這樣，對各種資產(chǎn)管理與核算的相關人員無形中增加了控制功能，此外，會計主管和各職能組負責人隨時可以通過審查憑證、賬簿和報表，觀察經(jīng)濟業(yè)務的合理合法性。3關于電算會計的內(nèi)部控制在電算會計下，會計業(yè)務統(tǒng)一由計算機完成，一定程度上減少了數(shù)據(jù)的差錯，但會計工具、會計信息的載體發(fā)生了根本變化，網(wǎng)絡通訊代替了憑證和數(shù)據(jù)的傳遞。因此，有些手工會計的內(nèi)部控制方法已難以發(fā)揮作用，產(chǎn)生了新的電算會計內(nèi)部控制，電算會計的內(nèi)部控制包括兩方面：（1）
5、程序控制。這是指依靠計算機程序（軟件）對會計核算進行內(nèi)部控制，以實現(xiàn)系統(tǒng)地自我保護。這種自我保護的內(nèi)部控制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效，主要包括：輸入控制，保證輸入到計算機中的會計數(shù)據(jù)都經(jīng)過了嚴格的審核，并且所有的會計信息都是正確的。它還包括原始憑證錯誤的拒絕輸入、更正和再輸入；輸出控制，輸出控制最重要的目標是保證各種輸出結(jié)果的正確性、真實性、完整性，保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過授權的人員。（2）制度控制。制度控制一般是以管理制度的形式實施的，即由主管部門制定一系列的規(guī)章制度，監(jiān)督會計部門實行，以保證會計軟件的正常、安全運行，免遭外界干擾破壞。主要包括：組織和人事
6、管理制度、操作管理制度、文檔管理制度、機房管理制度、系統(tǒng)開發(fā)和維護制度等。但這些制度都不是一成不變的，應根據(jù)實際情況及時加以修改、完善。4分析比較手工會計與電算會計內(nèi)部控制，建立健全電算化系統(tǒng)管理的內(nèi)部制度電算會計的內(nèi)部控制與手工會計的內(nèi)部控制相比，由于電算會計仍用復式記賬法，其內(nèi)部控制的目的沒有變，過去的一些行之有效、科學的管理制度和控制方法依然沒有變。但是，在手工會計中，會計人員的分工和崗位責任制，其憑證、賬簿、報表都是由不同的人員審核和登記的，不經(jīng)授權的人想要瀏覽全部信息是比較困難的；電算化后，由于功能和知識高度集中，導致職能集中，原來手工操作中不宜合并的崗位，在電算會
7、計中可以合并，某些會計人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入處理，又可以負責數(shù)據(jù)的輸出報送，他們可能在數(shù)據(jù)的來源的相互關系、如何處理、分配及輸出的使用等方面具有詳細的知識，也熟悉內(nèi)部控制的缺陷，這就可能使他們在未批準的情況下直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯誤與弊端的風險。加強手工會計中人員的職責分工，不同的賬簿由不同的人員登記，互相牽制，幾個人同時出現(xiàn)同樣錯誤的可能性是很小的，在對賬過程中會發(fā)現(xiàn)記錄數(shù)據(jù)的錯誤；而電算會計的所有數(shù)據(jù)都來源于記賬憑證，只要一次輸入或轉(zhuǎn)入，系統(tǒng)就會一氣呵成，自動進
