淺談會計電算化內(nèi)部控制

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1、淺談會計電算化內(nèi)部控制摘　要：隨著計算機信息技術(shù)的不斷發(fā)展,會計電算化工作在社會經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮出了越來越重要的作用。為了保證會計電算化的規(guī)范、高效、安全，能夠為管理者的決策提供科學(xué)、準(zhǔn)確、快速、全面的各種財會數(shù)據(jù)信息，必須促進(jìn)會計電算化內(nèi)控制度的改革。本文針對目前企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析,并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制措施　　會計電算化的產(chǎn)生，推動了會計理論和會計技術(shù)的發(fā)展，而傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制方法和技術(shù)，已經(jīng)不能夠適應(yīng)會計電算化時期財務(wù)管理工作的需要。強化會計電算化的內(nèi)控制度，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高

2、企業(yè)競爭能力的重要途徑。　　　　一、會計電算化下內(nèi)部控制的變化　　（一）增加了程序控制　　由于計算機具有高速、穩(wěn)定及較強的計算與邏輯判斷和推理能力，因此手工條件下的一些內(nèi)控措施就失去作用。，在電算化中沒有了存在的必要性，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細(xì)賬的核對等，其部分內(nèi)部控制功能在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)?！　。ǘ┛刂茖ο蟀l(fā)生了變化　　手工操作下的會計控制對象是處理會計業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，只要制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。而實行會計電算化后，內(nèi)部控制的對象不僅僅是負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸入的財務(wù)人員，還要涉及到整個系統(tǒng)的開發(fā)、維護(hù)以及X

3、絡(luò)的安全等。　?。ㄈ﹥?nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化　　企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員在原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員的基礎(chǔ)上，增加了計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家。會計部門不僅能夠利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等，各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動?！　　　《嬰娝慊瘍?nèi)部控制存在的主要問題　　　　?。ㄒ唬嬋藛T素質(zhì)普遍較低　　目前，各單位的電算化會計人員素質(zhì)普遍較低，不能夠充分利用會計軟件的許多功能，更談不上根據(jù)實際工作情況做進(jìn)一步的研究開發(fā)，從而不能很好地

4、落實會計軟件中固有的一些內(nèi)部控制措施?！　。ǘ┩ㄓ脮嬡浖踩刂乒δ懿煌晟啤　?.會計軟件安全性與保密性差。目前許多軟件缺乏操作日志記錄功能和加密措施，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體記錄，一旦出現(xiàn)問題很難追究責(zé)任；會計軟件系統(tǒng)采用了一些內(nèi)部控制機制，如設(shè)置口令、設(shè)置使用權(quán)限等，但對于一些人來說，這些都形同虛設(shè)，只需用專業(yè)軟件，就很容易從外部打開進(jìn)行修改?！　?.已有的功能不符合內(nèi)部控制的要求。在電算化會計信息系統(tǒng)中，存儲在磁性介質(zhì)中的會計信息有被篡改而不留下痕跡的特點。同時，商品化會計軟件設(shè)置了一些不應(yīng)有的功能，使不少必要的程序控制失效。　　3.過時的軟件不能得到及時

5、更新。企業(yè)在選購財務(wù)軟件時缺乏前瞻性，隨著經(jīng)濟(jì)與企業(yè)的發(fā)展，原有的財務(wù)軟件在功能上已不能適應(yīng)新形勢的要求，而企業(yè)又沒有及時對原有系統(tǒng)給予改進(jìn)，從而使相關(guān)的內(nèi)部控制得不到保障。　?。ㄈ嬋藛T職責(zé)不明確　　實施電算化會計后，企業(yè)財務(wù)處工作人員的職責(zé)分工仍與手工模式下相同，只是增加了系統(tǒng)維護(hù)人員崗位，沒有制定新的崗位責(zé)任制度。雖然通過設(shè)定密碼的方式實現(xiàn)了操作權(quán)限控制，但由于職責(zé)不明確，從而使越權(quán)操作成為可能。　?。ㄋ模n案保管中存在的問題　　會計人員對電算化檔案重要性缺乏相應(yīng)的認(rèn)識，容易造成檔案管理內(nèi)容的不完整。同時會計檔案沒有嚴(yán)格執(zhí)行分人分地保管，存在較大的隱患。數(shù)據(jù)備份存在偏

6、差。對數(shù)據(jù)不能堅持定期備進(jìn)行備份，如果出現(xiàn)計算機故障就可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的丟失。對數(shù)據(jù)沒有定期檢查，缺乏針對突發(fā)問題而采取的補救措施。　?。ㄎ澹┤狈﹄娝慊瘍?nèi)部審計監(jiān)督　　內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計人員應(yīng)對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評價，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改善意見，促使被審單位（部門）加強電算化會計系統(tǒng)的管理和控制。三、完善會計電算化內(nèi)部控制的措施　　為提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行就必須制定和實施的一系列控制方法和措施。（一）對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)　　會計電算化內(nèi)部控制能否起到應(yīng)有的作用，很大程度

7、上取決于會計人員的質(zhì)素。要提高會計人員計算機實施業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員學(xué)習(xí)會計電算化知識，掌握計算機先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練應(yīng)用電算化程序的高級技術(shù)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。（二）加強軟件使用與管理　　1.建立電算化操作控制制度　　明確規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件；預(yù)防已輸入計算