試談小額貸款企業(yè)的財會核算（d.doc

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1、小額貸款公司的會計核算時間:2012-01-1009:37來源:青島財稅網(wǎng)　　小額貸款公司核算程序　　會計科目使用說明　　1001庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金?！　」居袃?nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目?！　《?、公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄?！　∪?、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司實際持有

2、的庫存現(xiàn)金。　　1002銀行存款　　一、本科目核算公司存入銀行的各種款項?！　《?、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄?！　∪?、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時調(diào)節(jié)相符?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映公司實

3、際存在銀行的款項?！　?002其他貨幣資金　　一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金?！　《?、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。　　三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算?！　∷?、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金?！　?101交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易

4、性金融資產(chǎn)的公允價值?！　」境钟械闹苯又付橐怨蕛r值計量且其變動計入當期的損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。　　二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理?！　?一)公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目?！　?二)交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或

5、在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目?！　?三)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

6、　　四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值?！　?111買入返售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?！　《?、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算?！　∪?、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務處理?！　?一)公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?二)資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。(三)返售日，應按實際收到的金額，借記“銀行存款

7、”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目?！　?四)本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本?！　?122應收賬款　　一、本科目核算公司因提供咨詢、服務等經(jīng)營活動應收取的款項。　　二、本科目可按債務人進行明細核算。　　三、公司發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“手續(xù)費及傭金收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理?！　?一)收到賬務人清償債務的款項小于該項應收

8、賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)