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《企業(yè)職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理(精).doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、一、企業(yè)職工薪酬的概念及范圍企業(yè)職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)，在職工在職期間和離職之后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬。包括提供給職工本人的薪酬和提供給職工的配偶、子女及其他被贍養(yǎng)人的福利等。這里的職工，包括與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員；未與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事、監(jiān)事會(huì)人員；與企業(yè)未訂立勞動(dòng)合同、未被企業(yè)任命但為企業(yè)提供了類似服務(wù)的人員等。按照《企業(yè)職工薪酬準(zhǔn)則》的規(guī)定，職工薪酬內(nèi)容從時(shí)間范圍上看，包括企業(yè)因職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的所有義務(wù)；從項(xiàng)目內(nèi)容上看，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；
2、職工福利費(fèi)；各種保險(xiǎn)費(fèi)，含醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)及各種商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)等；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；辭退福利；其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出等。企業(yè)對職工的股份支付也屬于職工薪酬的范圍，但該內(nèi)容由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號——股份支付》加以規(guī)范。二、企業(yè)職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量（一）企業(yè)職工薪酬的確認(rèn)企業(yè)職工薪酬應(yīng)按貨幣性職工薪酬與非貨幣性職工薪酬區(qū)分國家有統(tǒng)一規(guī)定的職工薪酬和國家無統(tǒng)一規(guī)定的職工薪酬分別予以確認(rèn)。（1）對國家有統(tǒng)一規(guī)定的職工薪酬，應(yīng)按國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比例按期計(jì)提，如應(yīng)向社會(huì)
3、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等；應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金；應(yīng)向總工會(huì)繳付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；另外還有職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。（2）對國家未規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比例的職工薪酬，企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史資料，考慮當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際情況確認(rèn)，并于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工薪酬的實(shí)際發(fā)生金額對預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。（3）對非貨幣性職工薪酬，企業(yè)應(yīng)以提供非貨幣性資產(chǎn)的形式確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品提供的非貨幣性福利，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為職工薪酬；用外購商品提供的非貨幣性福利，應(yīng)按外購商品的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為職工薪酬；用
4、企業(yè)自有固定資產(chǎn)無償提供給職工使用的非貨幣性福利，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，確認(rèn)為職工薪酬；用企業(yè)租賃資產(chǎn)（如租賃的房屋）無償提供給職工使用的非貨幣性福利，應(yīng)按實(shí)際支付的租金數(shù)額確認(rèn)為職工薪酬。（二）企業(yè)職工薪酬的計(jì)量企業(yè)職工薪酬的計(jì)量方法有一般計(jì)量方法和特殊計(jì)量方法兩種。（1）一般計(jì)量方法。一般計(jì)量方法是指職工薪酬按應(yīng)付金額或?qū)嵏督痤~進(jìn)行計(jì)量的方法，如職工工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等按職工生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量或勞動(dòng)工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)付金額；職工福利費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)按職工工資和一定比例計(jì)算的應(yīng)付金額；非貨
5、幣性福利，按提供商品或資產(chǎn)的成本加相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量，或按實(shí)際支付的租金金額計(jì)量。（2）特殊計(jì)量方法。即對特殊的職工薪酬采用例外的計(jì)量方法，如辭退福利的計(jì)量。對于職工無選擇權(quán)的辭退福利，應(yīng)根據(jù)辭退計(jì)劃的辭退職工人數(shù)和每個(gè)職位的辭退補(bǔ)償額計(jì)算確定；對于職工自愿接受裁減建議的辭退福利，應(yīng)按預(yù)計(jì)接受裁減建議職工人數(shù)和每個(gè)職位辭退補(bǔ)償金額計(jì)算確定；部分款項(xiàng)推遲到1年以后支付的辭退福利，應(yīng)按辭退福利的現(xiàn)值計(jì)量。三、企業(yè)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理（一）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目首先應(yīng)設(shè)置總賬科目。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目，用于核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)支付給職工的各種薪酬，包括
6、非貨幣性福利，外資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。本科目借方記錄實(shí)際已支付給職工的各種薪酬，貸方記錄應(yīng)支付給職工的薪酬，期末金額一般在貸方，反映企業(yè)在期末應(yīng)付未付給職工各種薪酬的累計(jì)實(shí)際余額。其次應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目下設(shè)置“工資”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保障費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付等”。（二）主要賬務(wù)處理第一，企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理：（1）支付職工工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼及福利費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利費(fèi)貸：
7、庫存現(xiàn)金或銀行存款其他應(yīng)付款——各種代扣款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，繳付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（3）支付職工非貨幣性福利將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（產(chǎn)品公允價(jià)值增值稅稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入——商品銷售收入（產(chǎn)品公允價(jià)值，即售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品制造成本）貸：庫存商品將外購材料或商品發(fā)放給職工時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（材料公允價(jià)值增
8、值稅額）貸：其他業(yè)務(wù)收入——材料轉(zhuǎn)讓售收入（材料公允價(jià)值，即售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本——材料成本貸：原材料將租賃資產(chǎn)無償供職工使用的，在
