資源描述：
《資產(chǎn)負債表日后事項中減值調(diào)整會計處理的探討.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、DifficultiesAnalysis難點廉析資產(chǎn)負債表日后事項中“減值調(diào)整”會計處理的探討■王亮劉應(yīng)文/文資產(chǎn)負債&口麻爭項中的?酒血調(diào)!!T是侑，在年iff資產(chǎn)快備點日以桶?戍在年度資產(chǎn)負偵衣H?時宙料判斯菜仗資產(chǎn)可能發(fā)生r損失或水久性貳伯.但沒定是否會發(fā)生.因而按照勺時城好的佔計金換反映在會計報我中，但任年應(yīng)資產(chǎn)負偵衣H節(jié)財齊樞吿批準tttttlH之何.所取得的鋪的威迸一步的證愜能證明該爭實成立?即某項磁產(chǎn)巳經(jīng)發(fā)生『損失戒永久件減值.第應(yīng)對資產(chǎn)fttt*H所作的(Allf以修正.2005年注刪會計呻冬試教林G會i"帑I九車後產(chǎn)負債表口后爭項對-減值週廉-進行『粘例并做f會計處理.
2、但沒”區(qū)分所得禺丁算清縊匕丸和所淸邀未完藥種侑況如何邊行會計處理，也沒有區(qū)分按頼應(yīng)付稅款法和采用細稅形響會計法如何進行會計處理、并II教材沒冇期確說明稅法址否允許將該資產(chǎn)發(fā)生的女質(zhì)性擷失任稅龍扣除.因此.事文桁?被值調(diào)整-按熱應(yīng)付稅款法和納稅彤響會計法.所燈稅匯樣清墩巳完和所Wttft算淸繳木完、視法允許ftttwnl除和稅法不允許任稅前抓除(水久性琴異)分為以FK種侑況進行會計處理?并舉例進行說期?例如：甲金業(yè)2004年8/1Wt5ift乙金業(yè)?批產(chǎn)品.價妝為1000000元(俚應(yīng)向購低方收取的繪值稅額人按合同視定乙企業(yè)向在收藥所購產(chǎn)品麻一個丿1內(nèi)付款.liiT乙企業(yè)財齊狀況不住.到2
3、(XM年I2H31
4、
5、仍未付款.甲企業(yè)『2004年12”31H編制2004年度會計報衣時.C為誅項應(yīng)收戦款按5%的比例提取壞賬褓備50000元.2(XM年12H31U資產(chǎn)0備及匕該項應(yīng)收賬款匕按950000兀列入加產(chǎn)負俺衣應(yīng)收眩款項H內(nèi).甲企業(yè)干2005年3月7日收時乙企業(yè)通知.乙企業(yè)巳紳破產(chǎn)潔算.無力侏還所欠部分貨款.俊計甲企業(yè)可收回應(yīng)收收款的4(^.假定財務(wù)maitt準報出ri為2005年4片⑷口.所得稅稅率為33%?公司按凈利潤的10%慳取法毎盈余公積.按凈利潤的5%提取法定公益金?提取法定墳余公枳和法定公代金2厲?不再作其他分配.按照稅法也定?應(yīng)收臥款余龍5《的范憎內(nèi)計提的壞味準
6、釜允許任稅?？鄢?本年111除應(yīng)收乙企業(yè)紘款計從的壞It準備外?無其他抽稅呵整事項°第I種請況.假定甲企業(yè)所得銳采用應(yīng)付稅款法.所殍稅匯Wffi?未完.稅法允許將應(yīng)收姝款發(fā)生的實欣性根失(60低)從稅前和除.^ff：lllf甲企業(yè)所得稅匯勒洞墩未完.叩企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的實質(zhì)竹我失能從2004年度的應(yīng)納稅所得觸中扣除，由于甲企業(yè)所陽稅采用應(yīng)付稅軟法.因此這部分壞脈損失的所得稅戲響金箱向記入“向交稅金一歳交所得8T科目.叩金業(yè)會計處理：(1)卄桂壞蚯準需=1000000X60%?50000=550000(元)fg：以桶年度根益調(diào)整一調(diào)用550000VL壞脹準備550000(2)調(diào)整應(yīng)交所得稅
7、[岡為之前稅法c經(jīng)允許扣除r1000000X5V?所以應(yīng)再補扣1000000X(60%-5^))?:旋交檢金——應(yīng)交所構(gòu)稅196350[1000()00X(60%-5%?))X33%貸：以曲年度犠益調(diào)整一調(diào)整所斟稅196350副合卡5]2Q06上29難點解析DifficultiesAnalysisG)將“以向年度掏Q調(diào)整-科H的余利渦分配(8：利潤分配——未分配利潤353650貸i以苗年度擁益調(diào)矗353650(550000-196350)(4)週整利潤分配有關(guān)數(shù)字借：81余公枳53047.5貸：利河分餐一分配利潤53047.5(353650X15%)第2種侑況.IB定甲企業(yè)所得稅采用應(yīng)付
8、稅款法.所得稅匯療淸繳12完?稅法允IT將應(yīng)收蛛款發(fā)生的實質(zhì)杵描失(60気)從稅酋和粽。分析，由干甲金業(yè)所得稅匯斤潸集巳完.叩僅業(yè)向收賬款的損失不能從2004年度的應(yīng)納稅所樹離中和除.但可從2005年度的應(yīng)納稅所特燙中扣除。由f企業(yè)所衍稅采用應(yīng)付稅款法.囚此這部分壞的所得稅影響金Wft2(X)4年度不片調(diào)幣.而任2005年度予以■整.甲全業(yè)會計處理：⑴補提壞蛛準備=1000000X60%-50000=550000(元)借*以前年度根益調(diào)整一調(diào)滋會理負用550000城：壞賬準備550000(2)將?以前年度損41調(diào)幣?科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分fft:利潤分配——未分配利潤55000()貸*以繭
9、年度損益調(diào)幣550000(3)調(diào)整利淄分配有關(guān)e[字ffi：it余公積82500?：利閩分配——未分配利潤82500(550000X15%)第3種情況，假定甲企業(yè)所猬稅采用細稅形響會計法.所得稅匯未完.稅法允許將應(yīng)收賬就發(fā)業(yè)的實戰(zhàn)性描失(60%)從稅前扣隱。分析：Itl干甲企也所得稅匯耳洽繳木克?甲企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)4.的實質(zhì)性損失能從2004年屢的應(yīng)納稅所得額屮扣除。由于企業(yè)所馮稅采用納稅彬響會計洙.所以甲企業(yè)還應(yīng)當將原來匕確認的“遞
