淺談我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理.doc

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1、淺談我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理【摘要】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對提高贏利能力和運(yùn)營效率等都具有積極的作用，它是為保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中，只有不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，保證內(nèi)部控制機(jī)制的止常運(yùn)行，才能使企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展。木文對我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理論、制度及措施進(jìn)行了簡要探討?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念，最早產(chǎn)生于1958年。美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)

2、為了劃分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理控制。將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制描述為:“包括組織規(guī)劃的所有方法和程序，這些方法和程序與財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)物記錄可靠性有直接的聯(lián)系。這個(gè)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度、從事財(cái)務(wù)記錄和審核與從事經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制、財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)?！蔽覈?cái)政部2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一一基木規(guī)范》中給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作了明確的定義：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，一下將對

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部控制作簡耍介紹。在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生了企業(yè)的所有者股東（委托人）與控制企業(yè)資產(chǎn)及活動(dòng)的管理當(dāng)局（代理人）之間的委托代理關(guān)系，由于代理人和委托人的目標(biāo)函數(shù)不一致，存在著不確定性和信息不對稱性，代理人可能偏離委托人的目標(biāo)函數(shù)甚至損害委托人的利益，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是組織自身為了降低內(nèi)部各層級Z間委托代理問題而建立的一套風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過保證內(nèi)部各層級委托代理關(guān)系中代理人信托責(zé)任的履行，進(jìn)而保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程，所以進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是必要的。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在財(cái)

4、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和度量的基礎(chǔ)之上，管理者針對企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素有目的地施加作用，即選擇設(shè)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而到達(dá)降低風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和減少損失的目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般分為事前管理、事屮管理和事后管理。（-）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)的經(jīng)營管理者，遵照國家的有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，正確貫徹其經(jīng)營決策，維護(hù)企業(yè)資安全、完整，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、準(zhǔn)確、有效,在企業(yè)內(nèi)部建立的作用于各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的一種自我調(diào)節(jié)和制約的控制系統(tǒng)，而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，防錯(cuò)糾弊、防范財(cái)

5、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，有效抵御內(nèi)外部各種不利因素的影響尤為重要。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的冃標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一個(gè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、解決財(cái)務(wù)問題、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)新問題、解決財(cái)務(wù)新問題的循環(huán)往復(fù)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)，有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系，描述關(guān)鍵控制和以流程形式直規(guī)表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。可見，企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施是以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要目

6、的。完善的內(nèi)部控制要求必須能夠?qū)崟r(shí)反映企業(yè)面臨的各種內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素。并且采用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出哪些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，從而有針對性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，還要求針對不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評估。可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心理念，也是內(nèi)部控制有限實(shí)施的必然要求，內(nèi)部控制的主要目的就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，二者密切相關(guān)。二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)問題逐漸引起了我國理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論研究與實(shí)踐管理也

7、不斷得到發(fā)展。政府相關(guān)部門積極制定各項(xiàng)政策法規(guī)來推動(dòng)這項(xiàng)工作，尤其是自2（）世紀(jì)9（）年代起，我國政府開始加大對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的推行，頒布和修訂了一系列相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，要求企業(yè)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，這些法律法規(guī)的制定實(shí)施推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在我國的發(fā)展，對提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、建立現(xiàn)代金業(yè)財(cái)務(wù)制度起到了積極的促進(jìn)作用，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)要向管理要效益，就必須不斷發(fā)現(xiàn)自身管理存在的缺陷和漏洞?，F(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題總體表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)

8、管理實(shí)際工作對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財(cái)務(wù)決策權(quán)力、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程、操作環(huán)節(jié)和財(cái)會(huì)人員的行為處于縝密的內(nèi)部制約和監(jiān)控Z下的科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平,具體表現(xiàn)主要存在以下問題：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的主要成因是內(nèi)部控制體制不順、不能發(fā)揮作用、執(zhí)行不力、考