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《對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)環(huán)境思考.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)環(huán)境思考獨(dú)立審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與其所處環(huán)境密切相關(guān)的。良好的環(huán)境氛圍可以促進(jìn)審計(jì)事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展。審計(jì)環(huán)境是一個(gè)多層次、綜合性結(jié)構(gòu)復(fù)雜的體系，它是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的重要組成部分，近來(lái)逐漸引起了審計(jì)理論界的關(guān)注。一、獨(dú)立審計(jì)環(huán)境的構(gòu)成審計(jì)環(huán)境是指在一定時(shí)空狀況下，審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體實(shí)施審計(jì)時(shí)所面臨的各種主客觀因素之和，是影響審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的一切外部條件的集合，主要包括審計(jì)共享環(huán)境、審計(jì)自給環(huán)境、審計(jì)客體環(huán)境。（一）共享環(huán)境審計(jì)共享環(huán)境是指社會(huì)所共有的，可以為任何組織和人員所適用，系統(tǒng)外部影響審計(jì)進(jìn)展的各種因素，由經(jīng)濟(jì)、政治、法律、科技、文化和
2、歷史等因素構(gòu)成。1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境生產(chǎn)力水平是審計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要因素之一。生產(chǎn)力水平越高，經(jīng)濟(jì)就越發(fā)展，審計(jì)受社會(huì)重視的程度就越高，其社會(huì)地位和職業(yè)聲譽(yù)也隨之提高。因此，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)也越重要。經(jīng)濟(jì)體制的不同影響審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。國(guó)有經(jīng)濟(jì)比重較高的國(guó)家如埃及、印度等，國(guó)家審計(jì)占主導(dǎo)地位，獨(dú)立審計(jì)所占份額較少；私有經(jīng)濟(jì)成份較高的國(guó)家如英國(guó)、美國(guó)等，獨(dú)立審計(jì)占主導(dǎo)地位，國(guó)家審計(jì)只起宏觀調(diào)控作用；實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家，如朝鮮、古巴等，國(guó)家審計(jì)幾乎占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，審計(jì)職業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)。不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段對(duì)審計(jì)質(zhì)量和范圍等方面的要求不同，所以衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)也不同。因此，經(jīng)濟(jì)環(huán)境
3、是影響審計(jì)發(fā)展的首要共享環(huán)境因素，經(jīng)濟(jì)發(fā)展既促進(jìn)了審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。1.政治環(huán)境政治環(huán)境是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，在很大程度上制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。在我國(guó)，民間審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)）屬于自由職業(yè)，國(guó)家不直接加以干預(yù)，但由于歷史原因，獨(dú)立審計(jì)仍有可能依附于政治權(quán)力機(jī)構(gòu)，缺乏必要的獨(dú)立性，不能成為真正自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的法入主體。另外，國(guó)家的政治穩(wěn)定與否也直接影響審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。2.法律環(huán)境審計(jì)工作過(guò)程是審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，得出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的過(guò)程。如果沒(méi)有充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)結(jié)論就是“空中樓閣”。同樣，如果缺乏必要的審計(jì)標(biāo)
4、準(zhǔn)，審計(jì)證據(jù)的鑒定工作就無(wú)法開(kāi)展。我國(guó)目前審計(jì)方面的相關(guān)法規(guī)正逐步完善，但仍不健全，并且一些法律法規(guī)在具體操作上存在困難。只有在這方面大加努力，才能使法律環(huán)境真正成為審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的有效保障。1.科技環(huán)境傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)采用詳查法，通過(guò)逐筆核對(duì)賬簿合計(jì)數(shù)和過(guò)賬順序檢查企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)正確性。消耗時(shí)間多，審計(jì)費(fèi)用高，不利于提高審計(jì)工作效率。后來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)開(kāi)創(chuàng)了抽樣審計(jì)的新紀(jì)元，使審計(jì)手段得以創(chuàng)新，從而大大提高了審計(jì)工作效率?？梢?jiàn)，科技技術(shù)的高速發(fā)展導(dǎo)致審計(jì)方法的日新月異，給審計(jì)工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)和新的發(fā)展機(jī)遇。2.歷史環(huán)境最初的審計(jì)主要目標(biāo)是查錯(cuò)糾弊，將查帳
5、作為審計(jì)的基本手段，現(xiàn)代審計(jì)雖然不是以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，但查帳法仍然廣為使用。所以說(shuō)，審計(jì)在歷史的發(fā)展過(guò)程中，不斷去其糟粕，取其精華，一步步實(shí)現(xiàn)自我揚(yáng)棄，自我發(fā)展。另外,從歷史角度分析，社會(huì)政治制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷變革，使原有的審計(jì)思想、制度、慣例和方法也會(huì)隨著發(fā)生改變，但總體結(jié)構(gòu)仍然不會(huì)脫離原有模式。否則，就會(huì)使審計(jì)的存在缺乏相對(duì)穩(wěn)定性，不利于審計(jì)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。（二）自給環(huán)境審計(jì)的自給環(huán)境是指審計(jì)主體（一般會(huì)計(jì)事務(wù)所）及審計(jì)人員滿足審計(jì)工作需要所創(chuàng)造的必要條件。主要有控制環(huán)境、人際環(huán)境和技能環(huán)境。1.控制環(huán)境審計(jì)的控制環(huán)境包括程序控制和質(zhì)量控制。程序控制要
6、求嚴(yán)格按照審計(jì)工作程序展開(kāi)工作，嚴(yán)格執(zhí)行各種時(shí)限，比如出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限。質(zhì)量控制，又分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制主要是制定嚴(yán)密的審計(jì)工作計(jì)劃和方案；事中控制主要是審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常性的檢查、監(jiān)督和指導(dǎo)；事后控制是對(duì)報(bào)告和工作底稿進(jìn)行最后的復(fù)核和把關(guān)。2.人際環(huán)境審計(jì)的人際環(huán)境是指審計(jì)工作人員自身思想、業(yè)務(wù)、心理素質(zhì)所確定的其與同事及被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工之間合作共事的氛圍。審計(jì)人員在提高職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、技術(shù)技巧素質(zhì)的同時(shí)，還要有目的地強(qiáng)化組織、協(xié)調(diào)、綜合分析等素質(zhì)的培養(yǎng)提高。如果他們?nèi)狈@方面的能力，就難以協(xié)調(diào)好人際關(guān)系，就不能迅速打開(kāi)審計(jì)工作局面
7、，就難以取得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的信任，就難以得到審計(jì)同事的支持，必將會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響。3.技能環(huán)境隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，審計(jì)原有的技術(shù)、方法、事物、理論都發(fā)生了重大變化，對(duì)于審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的要求也不斷提高?？墒?，我們現(xiàn)有的審計(jì)隊(duì)伍還不能完全適應(yīng)這種變化，主要問(wèn)題是：（1）審計(jì)人員基本素質(zhì)不高，在審計(jì)過(guò)程中常常出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量不保證。審計(jì)方法不規(guī)范，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難控制等問(wèn)題。（2）審計(jì)手段和方法落后，計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的審計(jì)手段應(yīng)用還不廣泛，決定了審計(jì)耗用的人力資源比較多，審計(jì)效率低。（3）部分審計(jì)人員職業(yè)道德差，給審計(jì)行業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的“誠(chéng)信"問(wèn)題。（三）客體環(huán)境審計(jì)的客體
8、環(huán)境主要是指具體的被審計(jì)
