提升預(yù)算管理水平發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用

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1、提升預(yù)算管理水平發(fā)揮預(yù)算引領(lǐng)作用　　摘要：本文就預(yù)算管理中存在的短板和薄弱環(huán)節(jié)進行了探討，針對這些問題作者著力思考并提出解決途徑及建議。關(guān)鍵詞：提升；預(yù)算管理；水平“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”這是亙古不變的真理。其實，一個企業(yè)要維持生存和發(fā)展，凡事須預(yù)于先，謀于前，做足準備，才能占據(jù)主動，確保成功。全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標指引下，對未來經(jīng)營活動和相應(yīng)經(jīng)營結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，從而更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化資源配置，改善經(jīng)營效益，引導(dǎo)和約束企業(yè)經(jīng)濟行為的有效工具。通過編制全面預(yù)算，可以將潛在的困難

2、盡可能事先預(yù)見，從而防患于未然，幫助公司改善未來的經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險。全面預(yù)算也是市場經(jīng)濟下衡量公司業(yè)績的標準，通過預(yù)算可以使每個部門、每個員工知道自己在一系列配套計劃中的工作目標。7中國南車財務(wù)管理提升活動中提出了“1+3+X”項目工作目標，其中的“1”即全面預(yù)算管理提升，可見預(yù)算管理在財務(wù)管理基礎(chǔ)工作的重要地位和引領(lǐng)作用。為使預(yù)算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)之間有機結(jié)合，形成管理閉環(huán)，資陽公司于2012年7月將預(yù)算職能調(diào)整到財務(wù)部。通過第一階段管理提升活動自我診斷、查找了預(yù)算管理短板和薄弱環(huán)節(jié)，目前，資陽公司預(yù)算管理基礎(chǔ)相對比較薄弱，仍停留在單一的財務(wù)預(yù)算階段，未實現(xiàn)真正的全面預(yù)算管理。為進一

3、步提升公司全面預(yù)算管理工作，筆者從以下幾方面進行了思考。一、深入查找短板，是完善預(yù)算體系的手段1.由于資陽公司面臨特殊的市場環(huán)境，長期以來沒有穩(wěn)定的國鐵訂單，不確定性因素很多，市場開拓部門的研究手段還不完善，公司還只能做到主要產(chǎn)品產(chǎn)量、經(jīng)營規(guī)模的預(yù)算，對效益等指標的分析預(yù)測工作較少，增加了全面預(yù)算的難度。2.業(yè)務(wù)部門重視不夠，錯誤的認為預(yù)算是財務(wù)部門工作，業(yè)務(wù)預(yù)算不健全，不能很好的支撐財務(wù)預(yù)算。部門協(xié)同有待加強，預(yù)算指標未能得到企業(yè)內(nèi)各責(zé)任單元的整體認同，預(yù)算管理的價值也就大打折扣，全面預(yù)算缺乏系統(tǒng)性與權(quán)威性。3.成本費用控制預(yù)算指標缺乏科學(xué)有效的標準，造成預(yù)算缺乏剛性約束力。4.公司材料、

4、工時、產(chǎn)品BOM等有待完善。由于對基礎(chǔ)管理工作重視不夠，加之公司產(chǎn)品為小批量、多品種，各種定額資料沒有及時制定或完善，更談不上動態(tài)管理，導(dǎo)致預(yù)算缺乏準確依據(jù)。75.全面預(yù)算的控制和考核機制不健全。實施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，預(yù)算指標的完成往往是業(yè)績評價的標準，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。目前由于各項基礎(chǔ)管理薄弱，缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施，導(dǎo)致管理不敢逗硬。二、掌握管理方法，是增強業(yè)務(wù)能力的條件全面預(yù)算的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部管控的一項工具，也是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標的有效方法，因而應(yīng)以公司戰(zhàn)略指引預(yù)算編制工作，通過調(diào)整策略、開發(fā)市場來實現(xiàn)預(yù)算

5、目標。1、建立完善的預(yù)算管理體系。拓寬預(yù)算覆蓋面，預(yù)算內(nèi)容要涵蓋資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和薪酬預(yù)算。公司預(yù)算目標應(yīng)是戰(zhàn)略目標的分解和細化，企業(yè)應(yīng)從目標確定、預(yù)算編制、預(yù)算管控、執(zhí)行監(jiān)督、績效考核最終落實到預(yù)算評價。2、選擇適合的預(yù)算編制方法。企業(yè)預(yù)算的編制往往不是一蹴而就的，而是需要經(jīng)過自上而下、自下而上、上下結(jié)合兩三個循環(huán)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、管理要求、企業(yè)文化、內(nèi)部控制情況、管理方式、產(chǎn)品生命周期、技術(shù)手段、所處環(huán)境等選擇零基預(yù)算、滾動預(yù)算等合理的預(yù)算編制方法，關(guān)注預(yù)算編制本身的成本與效率，綜合考慮何種預(yù)算編制方式更合理有效。7三、采取相應(yīng)措施，是提升預(yù)算水平的途徑1.全員參與的預(yù)算管理模

6、式是預(yù)算工作的基礎(chǔ)。一是樹立全面預(yù)算的理念和文化，充分發(fā)揮全面預(yù)算的系統(tǒng)管理和整合功能。二是提升預(yù)算管理理念，通過公司每個員工、項目、部門參與到企業(yè)全面預(yù)算的每個環(huán)節(jié)中，切實把戰(zhàn)略規(guī)劃通過預(yù)算管理層層傳遞落實，滲透的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，實行全員、全過程、全方位的全面預(yù)算管理，將尊重預(yù)算轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為。2.業(yè)務(wù)協(xié)同是全面預(yù)算管理有效的必然要求。資源的集中控制和統(tǒng)一配置離不開全面預(yù)算，要形成以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向、以利潤為起點、銷售為保障、現(xiàn)金流為紐帶，以資本性支出、成本費用控制為重點的各子預(yù)算之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立各相關(guān)職能部門相互有效協(xié)同，各管理層級密切聯(lián)動的全面預(yù)算管理體系，形成分工

7、明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)同、高效配合的工作機制和責(zé)任機制，以業(yè)務(wù)預(yù)算支撐財務(wù)預(yù)算。73.制定流程是全面預(yù)算管理運行有效的方法。為提高預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化，需進一步梳理全面預(yù)算管理制度、制定業(yè)務(wù)流程、明確預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等各環(huán)節(jié)的具體要求以及各業(yè)務(wù)部門之間的職責(zé)定位、工作分工，通過各業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營計劃管理和全面預(yù)算管理之間的對接，將預(yù)算管理和執(zhí)行效果融入到公司組織績效考核體系中，建立