基于審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)模型與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向探究

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1、___________________________________________________________________________________________基于審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)模型與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向探究 　?。壅萁陙?lái)，內(nèi)部審計(jì)工作在參與企業(yè)決策經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)監(jiān)督等方面發(fā)揮了很大的作用。但目前在我國(guó)的審計(jì)實(shí)踐中，有相當(dāng)數(shù)量的審計(jì)人員仍在沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不利于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在發(fā)達(dá)國(guó)家中得到普遍的應(yīng)用，我國(guó)的審計(jì)模式正在由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。本文著重介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的過(guò)程，并與傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行對(duì)比，分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

2、模式在我國(guó)的應(yīng)用。 　?。坳P(guān)鍵詞］審計(jì)模式；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)應(yīng)用 　　1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的產(chǎn)生過(guò)程 　　 　　（１）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的產(chǎn)生背景。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的根本原因是審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)愈加頻繁，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離；債權(quán)人、投資者、經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)與利益需要明確翔實(shí)。他們都將經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息作為決策根據(jù)，這樣主要用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析、不重視管理信息和決策信息的評(píng)估的傳統(tǒng)審計(jì)已不能滿足要求。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4__________________________________________

3、___________________________________________________________________________________________________________________________________________ 　?。ǎ玻徲?jì)模式的發(fā)展過(guò)程。審計(jì)歷史大致可以分為3個(gè)階段。第一階段是賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱“賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)”模式，是建立在對(duì)被審計(jì)企業(yè)的具體賬目進(jìn)行詳細(xì)檢查基礎(chǔ)上的一種模式。其審計(jì)的取證方法只有檢查、查詢及函證、監(jiān)盤(pán)與計(jì)算。這種模式只對(duì)企業(yè)賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)的審查，不考慮客戶的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)情況，弊端很大

4、。第二階段是內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是企業(yè)的審計(jì)師先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行綜合性測(cè)評(píng)，在此基礎(chǔ)上，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)評(píng)的范圍與重點(diǎn)，針對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有重點(diǎn)或有目標(biāo)地進(jìn)行審計(jì)工作。這種模式，大大減少了直接對(duì)憑證、賬表進(jìn)行檢查和驗(yàn)證所花費(fèi)的的時(shí)間，為抽樣審計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，審計(jì)工作效率也大有提高。但這種審計(jì)模式也有局限性，出現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行度不夠，被審計(jì)單位的管理層串通舞弊等情況，這種模式就毫無(wú)辦法了。第三階段是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式是在賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)。要求審計(jì)人員必須對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)和了解

5、，能判斷與分析被審計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)根源與風(fēng)險(xiǎn)程度。 　　 　　2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)大致模式與方法 　　 　　根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的一些實(shí)踐狀況，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要有以下兩種具有代表性的模式。 　?。?）控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。這種模式以控制風(fēng)險(xiǎn)為核心，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)作為狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)的大多是這種模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)的根本是現(xiàn)代會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，企業(yè)的審計(jì)人員最基本的工作就是合理計(jì)劃會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制做到充分研評(píng)，并且要有正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，把企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)低水平。在全面考慮評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也要充分考慮被審計(jì)單位的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 　?。?）商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

6、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是指將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的風(fēng)險(xiǎn)視為廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，其特點(diǎn)是運(yùn)用立體觀察的方法來(lái)判定影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的因素，將客戶置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，從企業(yè)所處的商業(yè)條件與環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方式、管理機(jī)制等各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)水平。 　　 　　3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思考 　　4____________________________________________________________________________________________________________________________________

7、_________________________________________________ 　?。?）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)點(diǎn)。近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用更加重要，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用系統(tǒng)科學(xué)的分析方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)次予以評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向?qū)徲?jì)方案的不斷優(yōu)化、審計(jì)計(jì)劃安排有序、有效配置審計(jì)資源的方向發(fā)展。其優(yōu)點(diǎn)如下：①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式讓審計(jì)人員對(duì)被審企業(yè)有了一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)與了解。審計(jì)人員通過(guò)調(diào)查了解、收集證據(jù)等方法，