大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險制度指引

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1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》的通知國稅發(fā)[2009]90號頒布時間：2009-5-5發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理，防范稅務(wù)違法，依法履行納稅義務(wù)，現(xiàn)將《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》印發(fā)給你們，請組織宣傳，輔導(dǎo)企業(yè)參照實(shí)施，并及時將實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的問題和建議反饋稅務(wù)總局?！　叶悇?wù)總局2009年5月5日大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）　　1.總則　　1.1本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法

2、履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。　　1.2稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。　　1.3企業(yè)可以參照本指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。稅務(wù)風(fēng)險管理制度主要包括：　　稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；

3、　　稅務(wù)風(fēng)險識別和評估的機(jī)制和方法；　　稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機(jī)制和措施；　　稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制；　　稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制?！　?.4稅務(wù)機(jī)關(guān)參照本指引對企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評價，并據(jù)以確定相應(yīng)的稅收管理措施?！　?.5企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)遵紀(jì)守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分。　　1.6稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。　　1.7企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵約束機(jī)制

4、，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合?！　?.8企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系?！　?.稅務(wù)風(fēng)險管理組織　　2.1企業(yè)可結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限?！　?.2組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位：　　總分機(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；　　集團(tuán)型企業(yè)，在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位?！　?.3企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：　　制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)

5、險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；　　參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險管理建議；　　組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施；　　指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作；　　建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制；　　組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；　　承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；　　其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)?！　?.4企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。稅務(wù)管理的不相

6、容職責(zé)包括：　　稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；納稅申報表的填報與審批；稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；　　發(fā)票購買、保管與財務(wù)印章保管；　　稅務(wù)風(fēng)險事項的處置與事后檢查；其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)?！　?.5企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法?！　?.6企業(yè)應(yīng)定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平?！　?.稅務(wù)風(fēng)險識別和評估　　3.1企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險

7、發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：　　董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；　　涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；　　組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；　　技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；　　財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；　　相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；　　經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；　　法律法規(guī)和監(jiān)管要求；其他有關(guān)風(fēng)險因素。3.2企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)

8、同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的