淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制

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1、淺談會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制1會(huì)計(jì)電算化對(duì)單位內(nèi)部控制制度的影響會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化,其中對(duì)單位內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.1控制方式發(fā)生改變,由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。會(huì)計(jì)電算化后,取而代之的計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制措施,單位的內(nèi)部控制制度是由人通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的,由人員和計(jì)算機(jī)相結(jié)合來(lái)共同完成。1.2控制對(duì)象發(fā)生改變,由對(duì)人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)控制相結(jié)合

2、。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)對(duì)象、工作情況、信息處理方法和處理程序等,單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上,會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。原來(lái)在核算過(guò)程中進(jìn)行的各種必要的核對(duì)、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完成了。1.3加大了控制舞弊、犯罪的難度。手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,會(huì)出現(xiàn)由于會(huì)計(jì)人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過(guò)多等而產(chǎn)生的無(wú)意錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后,輸入數(shù)據(jù)正確、計(jì)算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)三者具備才能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性,論文格式如果上述

3、的任何一方出現(xiàn)差錯(cuò),就會(huì)使處理結(jié)果錯(cuò)誤?，F(xiàn)實(shí)中,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改,加以數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和X絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,發(fā)現(xiàn)的難度加大。2會(huì)計(jì)電算化給內(nèi)部控制提出了新的要求2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,管理部門對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種會(huì)計(jì)信息依賴性越來(lái)越大。在電算化會(huì)計(jì)中,所有記帳、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。而電腦中

4、的原始數(shù)據(jù)是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的,一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤,計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別,只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作,因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。由此,對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求:一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。2.2控制操作人員的職能。授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后,職能

5、劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,因而電算化功能和知識(shí)的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,特別是會(huì)計(jì)人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此,如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改,操縱處理結(jié)果,從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。2.3避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行了電算化會(huì)計(jì)后,有形記錄較傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少,憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和帳簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、

6、閱讀或查詢。信息于數(shù)據(jù)和程序,并且從一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理結(jié)果可能不被打印出來(lái),只有依靠電子計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控,那么未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大,而且數(shù)據(jù)改動(dòng)后能不留下任何痕跡。3加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的措施嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。內(nèi)部控制制度要求處理同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員既要相互聯(lián)系,又要相互制約。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明,計(jì)算機(jī)本身處理出錯(cuò)幾乎為零,但人為造成出錯(cuò)和舞弊的現(xiàn)象有增無(wú)減,而且一旦出現(xiàn)舞弊,損失巨大。強(qiáng)化內(nèi)控

7、管理,提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的重要途徑。電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制,它是系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制,其中人員控制是基礎(chǔ),也是會(huì)計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn);技術(shù)控制是手段,也是全面控制的必要支持。具體說(shuō),加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作:3.1全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度是由人設(shè)計(jì)、執(zhí)行的,缺乏高素質(zhì)的人員,任何控制制度的效用都將大打折扣,甚至形同虛設(shè)。企業(yè)必須全面提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),尤其要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)

8、學(xué)習(xí),使計(jì)算機(jī)操作水平上檔次,同時(shí)注重精神層面的軟控制,充分調(diào)動(dòng)人的積極性。3.2做好管理基礎(chǔ)工作,尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。規(guī)范、健全的管理制度和方法,準(zhǔn)確、完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎(chǔ)工作,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)規(guī)律、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),電算化工作的開展將遇到重重困難。3.3加強(qiáng)程序操作控制,業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化,嚴(yán)把會(huì)計(jì)核算控制質(zhì)量關(guān)。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析的基礎(chǔ),必