內(nèi)部控制制度在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用

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1、內(nèi)部控制制度在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用上海審計(jì)2001.6內(nèi)部控制制度在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用羅芳一、金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生壞帳的主要原因1．計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)體制的改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)生了企業(yè)破產(chǎn)倒閉，形成了銀行信貸資產(chǎn)的壞帳。這主要產(chǎn)生在八十年代的中后期，上海工業(yè)企業(yè)利用外匯資金引進(jìn)的部分設(shè)備進(jìn)行技改。當(dāng)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)完成時(shí)期，我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始過(guò)渡。隨著產(chǎn)品。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，盡管通過(guò)技改企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量都有所提高，部分企業(yè)仍難以消化八十年代至九十年代的外匯匯率的大幅度上升的影響。部分企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)，部分企業(yè)被兼并，使得向這些企業(yè)融資的銀行受到

2、很大的損失。2．銀行在信貸評(píng)估中的失誤。一般銀行在放貸前，都對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)和還貸能力進(jìn)行評(píng)估，但往往用以評(píng)估論證的依據(jù)不充分?；A(chǔ)資料不完善。如市場(chǎng)與價(jià)格的預(yù)測(cè)部分和市場(chǎng)前景，由于銀行在評(píng)估時(shí)沒(méi)有資料和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員等原因，往往是根據(jù)企業(yè)提供的可行性分析資料作判斷，企業(yè)收集資料受到客觀或主觀條件的限制，有些企業(yè)提供資料不全面或不真實(shí)，供銀行評(píng)估的可信度大大下降，這將直接影響貸款質(zhì)量。3．銀行在貸款操作中的內(nèi)部管理制度的有效性差，造成壞帳風(fēng)險(xiǎn)。（l）內(nèi)部控制制度與崗位設(shè)置脫節(jié)。目前金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度比較多，但是從壞帳的案例中分析，壞帳產(chǎn)生的原因?qū)儆趦?nèi)部管理問(wèn)題的

3、不少。有些制度形同虛設(shè)，如貸款合同條款中對(duì)貸款額有明確規(guī)定，還有條款規(guī)定了貸款的提款期限。但在貸款的實(shí)際操作中，有些金融部門(mén)沒(méi)有設(shè)置放款的控制環(huán)節(jié)，貸款審查通過(guò)后，放款由信貸員操作。這樣做的弊病較多。如果企業(yè)的貸款是通過(guò)開(kāi)信用證結(jié)算并多次提款，就可能形成貸款額與提款期失控。一方面在信用證開(kāi)出后尚未結(jié)匯時(shí)，企業(yè)又發(fā)生提款，結(jié)果貸款余額大大超過(guò)貸款合同金額。另一方面又由于企業(yè)多次提款，經(jīng)常使提款期無(wú)效。這種情況導(dǎo)致債務(wù)人一旦無(wú)力還款時(shí)，擔(dān)保人還會(huì)對(duì)過(guò)期的提款、超貸款提出異議，使得貸款無(wú)法向債務(wù)人追索。（2）制度的滯后性。在金融業(yè)務(wù)中，當(dāng)一個(gè)金融新品種誕生時(shí)，與之相適

4、應(yīng)的管理上的各種制度一般還未制訂，往往是在遇到問(wèn)題時(shí)，才針對(duì)性制訂一些制度，這種就事論事的被動(dòng)的措施，不能防止其他問(wèn)題的不斷產(chǎn)生，形成壞帳。如在開(kāi)始辦理抵、質(zhì)押貸款時(shí)，沒(méi)有抵、質(zhì)押物的管理辦法，抵、質(zhì)押物由信貸員保管，借款人騙取抽逃質(zhì)押物品并再次至其他銀行抵押，造成銀行的重大損失。（3）權(quán)力對(duì)制度有效性的干擾。在一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部，企業(yè)的管理制度是企業(yè)管理中的“法”，是“法”大還是權(quán)大，在實(shí)際生活中，有時(shí)會(huì)權(quán)大于“法”造成“人情貸款”、以權(quán)謀私屢見(jiàn)不鮮，有些貸款跳過(guò)正常的貸審程序，使一些必經(jīng)的程序形同虛設(shè)，極易造成壞帳。（4）貸款操作流程中的管理制度厚此薄彼。一般來(lái)

5、講重貸前審查，輕貸后管理；重貸款合同，輕貸款發(fā)放；重信貸環(huán)節(jié)，輕帳務(wù)處理。在實(shí)際操作中，由于提款帳務(wù)處理不當(dāng)，銀行敗訴的案例不占少數(shù)。還有，一般認(rèn)為貸款有借款人的抵押物做擔(dān)保，貸款的風(fēng)險(xiǎn)不大，而忽視貸后對(duì)抵押物風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。如房產(chǎn)抵押貸款，由于貸款期限長(zhǎng)，其貸款風(fēng)險(xiǎn)與房?jī)r(jià)緊密相關(guān)。在1994年左右房產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱時(shí)，有些房子的樓盤(pán)炒得很高，按房?jī)r(jià)總額的60％貸款，近幾年雖然業(yè)主是按期還本付息，但是目前的貸款余額與房子的現(xiàn)價(jià)接近，甚至于高于現(xiàn)價(jià)，如業(yè)主發(fā)生還款困難，銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)是較大的；又如東南亞金融風(fēng)暴期間，東南亞地區(qū)購(gòu)房貸款的業(yè)主，由于本國(guó)貨幣的大幅貶值，使還貸風(fēng)險(xiǎn)

6、增大，有的業(yè)主只能變賣(mài)房產(chǎn)提前還貸。所以抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不應(yīng)該忽視。二、如何建立有效的內(nèi)部控制制度1．企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須貫穿于業(yè)務(wù)的全過(guò)程。企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。全部流程中的各環(huán)節(jié)要設(shè)立控制點(diǎn)，明確其管理內(nèi)容，做到環(huán)環(huán)相扣。如金融信貸中的貸前審查，貸款操作中的放款、管理，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)崗位的設(shè)置亦應(yīng)盡量與業(yè)務(wù)流程、控制相適應(yīng)。2．內(nèi)部控制制度需要通過(guò)崗位責(zé)任制加以落實(shí)。內(nèi)部控制制度只有通過(guò)健全企業(yè)內(nèi)部的崗位責(zé)任制才能得到切實(shí)落實(shí)。在崗位責(zé)任制中，將控制點(diǎn)上需管理的內(nèi)容在責(zé)任制中加以明確，如貸款的提款審核環(huán)節(jié)，

7、是各種貸款的控制要點(diǎn)，此階段的工作重點(diǎn)是審核抵、質(zhì)押貸款的登記手續(xù)是否辦妥，外匯貸款的外債登記手續(xù)是否辦妥，貸款期和貸款額是否出現(xiàn)偏差等問(wèn)題。3．管理制度的適用性要強(qiáng)。企業(yè)的管理制度應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化、企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、崗位的設(shè)置相結(jié)合。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)容要及時(shí)調(diào)整。三、提高內(nèi)部控制制度的有效性各項(xiàng)制度的落實(shí)要有督促檢查的措施與之配套。在企業(yè)內(nèi)部要定期對(duì)企業(yè)的管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，檢查能及時(shí)了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，掌握內(nèi)控制度存在的缺陷。內(nèi)部管理制度的檢查要與部門(mén)的各項(xiàng)目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合，使企業(yè)的各項(xiàng)管理制度真正落到實(shí)處，使金融信貸風(fēng)險(xiǎn)受到有效的

8、遏制。（單位：上海國(guó)際信