對(duì)我國(guó)審計(jì)環(huán)境的思考.doc

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1、對(duì)我國(guó)審計(jì)環(huán)境的思考  摘要:分析了我國(guó)審計(jì)環(huán)境的現(xiàn)狀,剖析了我國(guó)審計(jì)環(huán)境中存在的掛靠制遺留、社會(huì)對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足、社會(huì)審計(jì)信譽(yù)危機(jī)、審計(jì)隊(duì)伍人才缺乏、會(huì)計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀不夠理想等問題,提出必須加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管,完善執(zhí)業(yè)規(guī)范體系,凈化會(huì)計(jì)行為環(huán)境,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,繼續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所體制改革,設(shè)立審計(jì)委員會(huì),實(shí)行永續(xù)聘任制和加強(qiáng)人才培養(yǎng),從而優(yōu)化我國(guó)的審計(jì)環(huán)境。  關(guān)鍵詞:中國(guó);審計(jì)環(huán)境;審計(jì)信譽(yù);審計(jì)質(zhì)量  Abstract:Basedontheanalysisofthecurrentauditing

2、environment,thepaperprobesintotheproblems,suchastheinsufficientsocialawareness,thecreditcrisisofauditing,andsoon.FinallysomecountermeasuresareputforwardtooptimizetheauditingenvironmentinChina.  Keywords:China;auditingenvironment;auditingcredit;auditi

3、ngquality    審計(jì)環(huán)境是在一定的時(shí)間和空間條件下與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的一切外部事物及其活動(dòng)的總和,涉及政治、經(jīng)濟(jì)、法律、科學(xué)文化以及社會(huì)環(huán)境的諸多方面。[1]審計(jì)環(huán)境不僅是審計(jì)產(chǎn)生的土壤,也是審計(jì)發(fā)展的保證條件。審計(jì)環(huán)境既是審計(jì)存在和發(fā)展的空間,又是審計(jì)賴以生存的土壤,因此它是現(xiàn)代審計(jì)理論研究的一個(gè)重要課題,研究如何改善審計(jì)環(huán)境因素來加強(qiáng)我國(guó)的審計(jì)建設(shè),關(guān)系到審計(jì)職能能否實(shí)現(xiàn),關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量,關(guān)系到審計(jì)事業(yè)的興衰。    一、我國(guó)審計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀分析    審計(jì)環(huán)境可分為審計(jì)外部環(huán)境和審計(jì)內(nèi)部

4、環(huán)境。審計(jì)外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等;審計(jì)內(nèi)部環(huán)境包括控制環(huán)境、人際環(huán)境、技能環(huán)境、客觀環(huán)境等。審計(jì)內(nèi)環(huán)境決定著審計(jì)的本質(zhì),進(jìn)而決定了審計(jì)的職能,進(jìn)一步?jīng)Q定著審計(jì)的程序和方法。審計(jì)外環(huán)境則決定著審計(jì)動(dòng)因,進(jìn)而決定著審計(jì)目標(biāo)。  我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)從1980年恢復(fù)到現(xiàn)在已經(jīng)有20多年的時(shí)間。20多年來,隨著審計(jì)法制環(huán)境的逐步完善,注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試制度的實(shí)行,獨(dú)立審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的初步建立,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日益發(fā)展,獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大,獨(dú)立審計(jì)的地位和信譽(yù)正逐步提高,審計(jì)的

5、法律和社會(huì)環(huán)境逐步建立,一個(gè)高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍也正在形成。然而,我們也看到審計(jì)環(huán)境在發(fā)展和完善的過程中存在著不少的問題。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重,近幾年相繼發(fā)生一系列的審計(jì)失敗案,使審計(jì)職業(yè)界的公信力受到了嚴(yán)重的影響,我國(guó)審計(jì)環(huán)境總體現(xiàn)狀并不令人樂觀。[2]  (一)社會(huì)對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)有待提高5  審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)成立20多年,審計(jì)地位和作用在社會(huì)上已經(jīng)基本形成共識(shí)。但是個(gè)別地方和部門還對(duì)審計(jì)實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督存有片面認(rèn)識(shí),把審計(jì)部門較高層次的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和專業(yè)部門的執(zhí)法監(jiān)督相提并論,往往對(duì)審計(jì)部門的檢查監(jiān)

6、督視為重復(fù)檢查。[3]部分單位或個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)還缺乏對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí),為逃避檢查拒絕提供完整資料,故意隱瞞情況,拖延時(shí)間,給審計(jì)工作設(shè)置障礙。  《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)雙重領(lǐng)導(dǎo)使審計(jì)機(jī)關(guān)處于兩難境地。一些單位領(lǐng)導(dǎo)為了地方和部門經(jīng)濟(jì)利益,搞掛牌保護(hù),甚至直接干擾審計(jì)查處,說情風(fēng)盛行,上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的行政干預(yù)多,使審計(jì)陷入執(zhí)法違令、執(zhí)令違法的兩難境地。同時(shí),委托與受托方的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡,社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì),委托人,被審計(jì)人,審計(jì)機(jī)構(gòu)三者之間應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立的,但從實(shí)際情況看,由于被審計(jì)公司內(nèi)部

7、治理結(jié)構(gòu)失效,被審計(jì)公司審計(jì)的實(shí)際委托人是該公司的經(jīng)營(yíng)管理人員,即管理層聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),監(jiān)督管理者自己的行為,并且審計(jì)費(fèi)用等事項(xiàng)由公司管理層來決定,這必然從根本上破壞了審計(jì)的平衡關(guān)系,管理層在審計(jì)交易的“契約”中掌握著審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用,續(xù)聘與審計(jì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容,審計(jì)機(jī)構(gòu)明顯處于被動(dòng)地位,這樣在很大程度上影響了審計(jì)的公正性。 ?。ǘ┥鐣?huì)審計(jì)信譽(yù)危機(jī)  少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中,往往把職業(yè)道德準(zhǔn)則拋到了腦后,尤其是發(fā)生在證券行業(yè)的假賬,因?yàn)閺V受傳媒關(guān)注,涉及大量中小投資者利益,社會(huì)反響強(qiáng)烈,導(dǎo)

8、致社會(huì)公眾對(duì)社會(huì)審計(jì)的負(fù)面評(píng)價(jià),有的甚至是惡劣的,社會(huì)審計(jì)遭受前所未有的信任危機(jī)。如2005年1月31日,金荔科技(600762)發(fā)布預(yù)虧公告,證監(jiān)會(huì)湖南監(jiān)管局于去年底對(duì)公司進(jìn)行了專項(xiàng)核查,初步查明公司2003年度虛作收入13207.61萬元,虛轉(zhuǎn)成本5028.45萬元,虛增利潤(rùn)8179.16萬元,2004年1-10月,虛作收入11009.5萬元,虛轉(zhuǎn)成本3738.52萬元,虛增利潤(rùn)7270.98萬元。公司將對(duì)以前年度虛作收入、虛增利潤(rùn)的情況進(jìn)行追溯調(diào)整,2003年度業(yè)績(jī)將出現(xiàn)

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