美國(guó)最新公司治理信息(ppt)

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1、美國(guó)最新公司治理信息1美國(guó)審計(jì)總署方針審計(jì)組織不應(yīng)當(dāng)提供非審計(jì)服務(wù)來(lái)行使管理職能和管理決策審計(jì)組織不應(yīng)當(dāng)對(duì)自己的工作進(jìn)行審計(jì)，也不應(yīng)提供那些對(duì)審計(jì)有重大影響的非審計(jì)服務(wù)兩項(xiàng)基本原則2美國(guó)審計(jì)總署安全七信條提供非審計(jì)服務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)計(jì)劃，執(zhí)行，或復(fù)核與該服務(wù)有關(guān)的審計(jì)工作如果非審計(jì)業(yè)務(wù)由另一個(gè)非相關(guān)的組織完成，審計(jì)組織不可以不恰當(dāng)?shù)乜s小其審計(jì)工作的范圍和程度審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)把其對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)的考慮以及未違背兩項(xiàng)基本原則的合理推論記錄在案3美國(guó)審計(jì)總署安全七信條（續(xù)）在提供非審計(jì)服務(wù)之前，需要同客戶建立對(duì)工作的理解質(zhì)量控制

2、系統(tǒng)應(yīng)包括一套程序，來(lái)評(píng)價(jià)非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)持續(xù)性、計(jì)劃的和未來(lái)的審計(jì)的影響如果某項(xiàng)非審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)損害了審計(jì)組織的審計(jì)工作中滿足兩項(xiàng)基本原則的能力，審計(jì)組織需要將此情況告知被審計(jì)單位管理層對(duì)于被選中進(jìn)行審計(jì)后復(fù)查的審計(jì)項(xiàng)目，所有的非審計(jì)服務(wù)和審計(jì)文檔都應(yīng)當(dāng)向復(fù)查者公開(kāi)4美國(guó)審計(jì)總署——外部審計(jì)師和內(nèi)審?fù)獍词共粨p害獨(dú)立性原則外部審計(jì)師也不可提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)外部審計(jì)師可否提供額外的保證服務(wù)5紐約證券交易所建議改變上市標(biāo)準(zhǔn)紐約證交所公司義務(wù)和上市標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的報(bào)告——2002年6月6日證交所董事會(huì)批準(zhǔn)——2002年8月1

3、日提交SEC批準(zhǔn)——2002年8月15日6審計(jì)委員會(huì)討論年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表以及MDA信息討論盈利發(fā)布會(huì)和提供給分析師和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信息討論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的政策至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，并為管理層，內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師分別舉行獨(dú)立的會(huì)議7審計(jì)委員會(huì)（續(xù)）所有上市公司必須有內(nèi)部審計(jì)部門討論公司內(nèi)審部門的職責(zé)，預(yù)算和人員編制設(shè)立雇傭政策，以此雇傭雇員或獨(dú)立審計(jì)師定期向董事會(huì)報(bào)告每年度執(zhí)行委員會(huì)自我評(píng)價(jià)8審計(jì)委員會(huì)（續(xù)）復(fù)核會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要議題復(fù)核內(nèi)控制度的充分性復(fù)核由管理層提供的分析報(bào)告，該報(bào)告包括重大的財(cái)務(wù)報(bào)告

4、上的問(wèn)題和判斷9權(quán)益補(bǔ)償計(jì)劃所有的權(quán)益補(bǔ)償計(jì)劃必須由股東投票批準(zhǔn)或否決經(jīng)紀(jì)人不擁有客戶股票的對(duì)權(quán)益補(bǔ)償計(jì)劃的表決權(quán)，除非其有客戶的書(shū)面授權(quán)10公司治理大綱董事的資歷標(biāo)準(zhǔn)董事的責(zé)任董事面向管理層和獨(dú)立顧問(wèn)的權(quán)力董事的補(bǔ)償董事的定位和持續(xù)教育管理層的繼承年度董事會(huì)績(jī)效評(píng)估采用和披露大綱11業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德準(zhǔn)則要求上市公司采用和披露業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范董事、管理層和雇員及時(shí)披露董事和高級(jí)管理層對(duì)該準(zhǔn)則的違反情況準(zhǔn)則必須包括：利益沖突，公司機(jī)會(huì)，保密，公平交易，資產(chǎn)的保護(hù)和使用，合規(guī)性，報(bào)告非法的或不道德的行為外

5、國(guó)上市公司必須披露本公司道德準(zhǔn)則同美國(guó)準(zhǔn)則的不同之處12首席執(zhí)行官對(duì)紐約證交所的保證公司已經(jīng)建立制度來(lái)保證提供給投資者信息的準(zhǔn)確和完整該制度已得到執(zhí)行基于首席執(zhí)行官的評(píng)價(jià)，他沒(méi)有理由確信信息是不正確的首席執(zhí)行官必須保證他和董事會(huì)已復(fù)核該制度以及其執(zhí)行狀況保證他沒(méi)有隱瞞任何不符合紐約證交所上市規(guī)章的違反情況13Sarbanes-Oxley法案于2002年7月25日通過(guò)其效力涵蓋所有的注冊(cè)于SEC的證券發(fā)行者——包括非美國(guó)公司分階段實(shí)行——12到14個(gè)月內(nèi)全面實(shí)行14Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）建立新的審察委

6、員會(huì)——上市公司會(huì)計(jì)錯(cuò)失審察委員會(huì)(PCAOB)PCAOB和FASB的運(yùn)作資金來(lái)自于上市公司15Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）公司必須建立審計(jì)委員會(huì)——必須完全獨(dú)立必須提供審計(jì)委員充足的資金不可以借款給總裁和公司高級(jí)官員要提供由審計(jì)師證明的年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要披露公司采用的針對(duì)高級(jí)管理層的職業(yè)道德規(guī)范16Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）高級(jí)管理層首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官保證財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容禁止在養(yǎng)老基金暫停時(shí)期進(jìn)行交易17Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）審計(jì)委員會(huì)事先批準(zhǔn)所有由外部審計(jì)師提供的審計(jì)

7、和非審計(jì)服務(wù)全部的成員具有獨(dú)立性建立一致的會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理程序18Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）外部審計(jì)事務(wù)所證明管理層對(duì)于內(nèi)控制度聲明的有效性獲得審計(jì)委員會(huì)對(duì)于所提供服務(wù)的批準(zhǔn)將會(huì)計(jì)處理報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，而不是向管理層19Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）外部審計(jì)事務(wù)所停止向公共上市審計(jì)客戶提供某些非審計(jì)服務(wù)記賬服務(wù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施評(píng)估服務(wù)保險(xiǎn)精算服務(wù)內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)管理和人力資源服務(wù)經(jīng)紀(jì)人和投資顧問(wèn)法律服務(wù)其它由董事會(huì)規(guī)定的服務(wù)20面對(duì)新挑戰(zhàn)在審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)中平衡的轉(zhuǎn)移提供

8、服務(wù)的需求和價(jià)值的變化客戶優(yōu)先權(quán)的變化21面對(duì)新挑戰(zhàn)（續(xù)）后安然時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的變化審計(jì)委員會(huì)關(guān)系改變？專注于審計(jì)保證？固定的報(bào)告？咨詢業(yè)務(wù)的限制？更多的外部審計(jì)師的監(jiān)控和選擇？管理層更大的壓力？22