美國最新公司治理信息(ppt)

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1、美國最新公司治理信息1美國審計總署方針審計組織不應(yīng)當(dāng)提供非審計服務(wù)來行使管理職能和管理決策審計組織不應(yīng)當(dāng)對自己的工作進(jìn)行審計，也不應(yīng)提供那些對審計有重大影響的非審計服務(wù)兩項基本原則2美國審計總署安全七信條提供非審計服務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)計劃，執(zhí)行，或復(fù)核與該服務(wù)有關(guān)的審計工作如果非審計業(yè)務(wù)由另一個非相關(guān)的組織完成，審計組織不可以不恰當(dāng)?shù)乜s小其審計工作的范圍和程度審計組織應(yīng)當(dāng)把其對于非審計業(yè)務(wù)的考慮以及未違背兩項基本原則的合理推論記錄在案3美國審計總署安全七信條（續(xù)）在提供非審計服務(wù)之前，需要同客戶建立對工作的理解質(zhì)量控制

2、系統(tǒng)應(yīng)包括一套程序，來評價非審計業(yè)務(wù)對持續(xù)性、計劃的和未來的審計的影響如果某項非審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)損害了審計組織的審計工作中滿足兩項基本原則的能力，審計組織需要將此情況告知被審計單位管理層對于被選中進(jìn)行審計后復(fù)查的審計項目，所有的非審計服務(wù)和審計文檔都應(yīng)當(dāng)向復(fù)查者公開4美國審計總署——外部審計師和內(nèi)審?fù)獍词共粨p害獨(dú)立性原則外部審計師也不可提供內(nèi)部審計服務(wù)外部審計師可否提供額外的保證服務(wù)5紐約證券交易所建議改變上市標(biāo)準(zhǔn)紐約證交所公司義務(wù)和上市標(biāo)準(zhǔn)委員會的報告——2002年6月6日證交所董事會批準(zhǔn)——2002年8月1

3、日提交SEC批準(zhǔn)——2002年8月15日6審計委員會討論年度和季度財務(wù)報表以及MDA信息討論盈利發(fā)布會和提供給分析師和評級機(jī)構(gòu)的信息討論風(fēng)險評估和管理的政策至少每季度召開一次會議，并為管理層，內(nèi)部審計師和外部審計師分別舉行獨(dú)立的會議7審計委員會（續(xù)）所有上市公司必須有內(nèi)部審計部門討論公司內(nèi)審部門的職責(zé)，預(yù)算和人員編制設(shè)立雇傭政策，以此雇傭雇員或獨(dú)立審計師定期向董事會報告每年度執(zhí)行委員會自我評價8審計委員會（續(xù)）復(fù)核會計準(zhǔn)則和財務(wù)報表中的主要議題復(fù)核內(nèi)控制度的充分性復(fù)核由管理層提供的分析報告，該報告包括重大的財務(wù)報告

4、上的問題和判斷9權(quán)益補(bǔ)償計劃所有的權(quán)益補(bǔ)償計劃必須由股東投票批準(zhǔn)或否決經(jīng)紀(jì)人不擁有客戶股票的對權(quán)益補(bǔ)償計劃的表決權(quán)，除非其有客戶的書面授權(quán)10公司治理大綱董事的資歷標(biāo)準(zhǔn)董事的責(zé)任董事面向管理層和獨(dú)立顧問的權(quán)力董事的補(bǔ)償董事的定位和持續(xù)教育管理層的繼承年度董事會績效評估采用和披露大綱11業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德準(zhǔn)則要求上市公司采用和披露業(yè)務(wù)行為和職業(yè)道德準(zhǔn)則來規(guī)范董事、管理層和雇員及時披露董事和高級管理層對該準(zhǔn)則的違反情況準(zhǔn)則必須包括：利益沖突，公司機(jī)會，保密，公平交易，資產(chǎn)的保護(hù)和使用，合規(guī)性，報告非法的或不道德的行為外

5、國上市公司必須披露本公司道德準(zhǔn)則同美國準(zhǔn)則的不同之處12首席執(zhí)行官對紐約證交所的保證公司已經(jīng)建立制度來保證提供給投資者信息的準(zhǔn)確和完整該制度已得到執(zhí)行基于首席執(zhí)行官的評價，他沒有理由確信信息是不正確的首席執(zhí)行官必須保證他和董事會已復(fù)核該制度以及其執(zhí)行狀況保證他沒有隱瞞任何不符合紐約證交所上市規(guī)章的違反情況13Sarbanes-Oxley法案于2002年7月25日通過其效力涵蓋所有的注冊于SEC的證券發(fā)行者——包括非美國公司分階段實(shí)行——12到14個月內(nèi)全面實(shí)行14Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）建立新的審察委

6、員會——上市公司會計錯失審察委員會(PCAOB)PCAOB和FASB的運(yùn)作資金來自于上市公司15Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）公司必須建立審計委員會——必須完全獨(dú)立必須提供審計委員充足的資金不可以借款給總裁和公司高級官員要提供由審計師證明的年度內(nèi)部控制審計報告要披露公司采用的針對高級管理層的職業(yè)道德規(guī)范16Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）高級管理層首席執(zhí)行官和首席財務(wù)官保證財務(wù)報表的內(nèi)容禁止在養(yǎng)老基金暫停時期進(jìn)行交易17Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）審計委員會事先批準(zhǔn)所有由外部審計師提供的審計

7、和非審計服務(wù)全部的成員具有獨(dú)立性建立一致的會計和會計事項的處理程序18Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）外部審計事務(wù)所證明管理層對于內(nèi)控制度聲明的有效性獲得審計委員會對于所提供服務(wù)的批準(zhǔn)將會計處理報告給審計委員會向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，而不是向管理層19Sarbanes-Oxley法案(續(xù)）外部審計事務(wù)所停止向公共上市審計客戶提供某些非審計服務(wù)記賬服務(wù)財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計和實(shí)施評估服務(wù)保險精算服務(wù)內(nèi)部審計外包服務(wù)管理和人力資源服務(wù)經(jīng)紀(jì)人和投資顧問法律服務(wù)其它由董事會規(guī)定的服務(wù)20面對新挑戰(zhàn)在審計和咨詢業(yè)務(wù)中平衡的轉(zhuǎn)移提供

8、服務(wù)的需求和價值的變化客戶優(yōu)先權(quán)的變化21面對新挑戰(zhàn)（續(xù)）后安然時代內(nèi)部審計的變化審計委員會關(guān)系改變？專注于審計保證？固定的報告？咨詢業(yè)務(wù)的限制？更多的外部審計師的監(jiān)控和選擇？管理層更大的壓力？22