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《增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策》由會(huì)員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)處理采用的是"財(cái)稅合一"模式。筆者在分析現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)處理缺陷的基礎(chǔ)上,探討增值稅會(huì)計(jì)處理的更科學(xué)的方法。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文,歡迎大家閱讀參考?! ?我國(guó)從20xx年開(kāi)始,對(duì)生產(chǎn)型增值稅進(jìn)行改革,向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變,并在實(shí)踐中不斷完善,對(duì)于促進(jìn)我國(guó)稅收制度的完善發(fā)揮了重要作用。同時(shí),作為財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的重要方面———會(huì)計(jì)改革也不斷推進(jìn),但是,在改革的過(guò)程中,兩者矛盾仍然存在,從而導(dǎo)致增值稅會(huì)計(jì)存在很多問(wèn)題,從而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和稅收的征收管理效率造成了一定的影響,鑒于此,本文特對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討,并提出了相
2、應(yīng)的解決對(duì)策?! £P(guān)鍵詞:增值稅;會(huì)計(jì);經(jīng)濟(jì)改革;問(wèn)題;對(duì)策 會(huì)計(jì),主要強(qiáng)調(diào)信息的真實(shí)性,稅法,則是保證國(guó)家財(cái)政收入的法律基礎(chǔ)。一直以來(lái),我國(guó)的增值稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題都采用“財(cái)稅合一”的手段,但是,在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍然出現(xiàn)了很多問(wèn)題,也因此,有人提出在增值稅核算的過(guò)程中遵循價(jià)稅分離原則,但是,這又表現(xiàn)出明顯的違背稅法的特點(diǎn),從而無(wú)法落實(shí)增值稅會(huì)計(jì)與核算原則的高度契合。隨著我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展,對(duì)增值稅會(huì)計(jì)的認(rèn)知也有所增加,從而促進(jìn)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、核算方法和核算模式的完善,并對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定,有效提升增值稅會(huì)計(jì)的整體服務(wù)水平?! ∫?、我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)概況 (一
3、)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)模式?! ≡谠鲋刀悤?huì)計(jì)理論中,增值稅會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容主要包括增值稅會(huì)計(jì)目標(biāo)、增值稅會(huì)計(jì)特有概念、增值稅會(huì)計(jì)計(jì)稅方法、業(yè)務(wù)性原則以及增值稅會(huì)計(jì)核算程序等。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上,需要調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法不一致的涉稅事項(xiàng),同時(shí),如果企業(yè)有相關(guān)的納稅籌劃,就必須重新調(diào)整和核算會(huì)計(jì)信息。也就是說(shuō),增值稅會(huì)計(jì)不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)另外設(shè)賬,也沒(méi)有增值稅會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立,只是需要對(duì)增值稅會(huì)計(jì)進(jìn)行人事安排?,F(xiàn)階段,我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸走向了“財(cái)稅分離”,但是,“財(cái)稅統(tǒng)一”仍然保留下來(lái),在這一模式下,將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一,按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量,但是,卻忽視了會(huì)計(jì)本身的原則和要求。隨
4、著我國(guó)稅務(wù)制度的不斷完善,增值稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異性逐漸顯現(xiàn),信息差異比較顯著,為此,建立有效的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度勢(shì)在必行。 (二)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分析?! 「鶕?jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定,增值稅會(huì)計(jì)處理中,需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”,并對(duì)會(huì)計(jì)賬戶增值稅的發(fā)生、抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況進(jìn)行記錄。在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”中,需要采用多欄式賬戶,并在借方進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“減免稅費(fèi)”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品納稅額”、“已繳稅款”等專(zhuān)欄的設(shè)置,同時(shí),在貸方進(jìn)行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和“出口退稅”等專(zhuān)欄的設(shè)置。如果企業(yè)已經(jīng)是登記在冊(cè)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”公司,可以準(zhǔn)許抵扣增值稅額,如果企業(yè)已經(jīng)是登
5、記在冊(cè)的“減免稅款”單位,則會(huì)享受相應(yīng)的減免稅額,借記時(shí)選擇“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)”、貸記時(shí)選擇“營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼”等。但是,在增值稅會(huì)計(jì)處理過(guò)程中,稅法與會(huì)計(jì)制度相互融合,會(huì)計(jì)處理更多地會(huì)讓步于稅法,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的“失真”?! 《⑽覈?guó)增值稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題 (一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與披露方面。 首先表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息缺乏可比性。一方面,從單一企業(yè)來(lái)說(shuō),作為增值稅一般納稅人,如果擁有增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以有效實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。如果是普通的發(fā)票,需要將存貨成本的核算包含進(jìn)項(xiàng)稅額或分離,缺乏統(tǒng)一性。另一方面,一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅核算的過(guò)程中,具有明顯的差異,抵扣
6、制適用于一般納稅人。在現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)方面,增值稅具有明顯的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì),不記錄在利潤(rùn)表中。財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目不含稅,但是營(yíng)業(yè)稅企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中含稅,對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性造成了影響,會(huì)計(jì)信息的作用將難以有效發(fā)揮。其次表現(xiàn)在與重要性原則相違背。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,增值稅覆蓋了生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié),能夠通過(guò)繳納、抵扣和減免等影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但是卻沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn),比如取消應(yīng)交增值稅明細(xì)表的編制,利潤(rùn)表中沒(méi)有增值稅項(xiàng)目、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入成本,對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量造成了嚴(yán)重的威脅?! ?二)會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量方面?! ≡跁?huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量方面,我國(guó)現(xiàn)行的增值稅會(huì)
7、計(jì)存在以下三個(gè)方面的問(wèn)題:首先,存貨成本計(jì)價(jià)與實(shí)際成本的計(jì)價(jià)原則相背離。在現(xiàn)行的增值稅核算辦法,貨物增值稅需要記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,購(gòu)買(mǎi)及其他費(fèi)用記入成本,從而導(dǎo)致了實(shí)際成本的低估。其次,與配比原則相背離。在現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)下,會(huì)計(jì)確認(rèn)原則不一致的情況,導(dǎo)致當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額難以形成有效的配比關(guān)系,增值額的真實(shí)性也存在偏頗。第三,對(duì)于收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素的定義有所曲解。 (三)稅負(fù)不公平?! 《愗?fù)不公平主要表現(xiàn)在賒購(gòu)和賒銷(xiāo)企業(yè)中,賒購(gòu)較多