公共投資項目效益審計的理論模型研究

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果公共投資項目效益審計的理論模型研究　　近年來，我國加大了公共投資力度，在投資規(guī)模和項目數(shù)量上都快速增長。但是，從總體來看，目前我國公共投資項目審計的重點仍然停留在財政、財務(wù)收支的真實、合法性方面，對效益審計無論是認識上還是實踐上，都比較膚淺。在目標范圍的確定，計劃的制訂，以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合的效益審計評價模式。本文試圖建立公共投資項目效益審計評價的理論框架和理論模型，以提高公共投資項目效益審計的科學(xué)性，規(guī)范審計行為?！　∫弧⒐餐顿Y項目

2、與效益審計的界定　　公共投資項目的界定　　公共投資項目常常也被稱為公共工程項目或政府投資項目。我國審計署在1991年5月召開的最高審計機關(guān)亞洲組織第四次國際研討會上提出了公共投資的概念。按照該會議的界定，“公共投資”是指政府用于全部有形設(shè)施，特別是基礎(chǔ)設(shè)施方面的支出。按照我國的財政制度，“有形設(shè)施方面的支出”被稱為固定資產(chǎn)投資。因而，我國的公共投資的主要內(nèi)容是國家對固定資產(chǎn)的投資。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出

3、新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　本文將公共投資項目界定為以政府為投資主體，由財政資金全部承擔的服務(wù)于社會或國民經(jīng)濟的公益性建設(shè)項目。在這一定義中，包含四個要素：以政府為投資主體。公共投資項目的投資主體是中央政府或地方政府。運用財政資金。包括國家財政預(yù)算內(nèi)、外資金和其他財政性資金。公益性。公益性是指公共投資項目的受益對象是社會公眾，社會中的全體成員都有權(quán)享受這種利益。建設(shè)項目。建設(shè)項目是指運用一定量的資金，經(jīng)過決策和實施等一系列的程序，在一定約束條件下開展的一次性工程事業(yè)?！　⌒б鎸徲嫷慕缍ā　W(xué)術(shù)界對效益審計定義的組成要素——經(jīng)濟性、效率性和效果性，即通常講的“3E”，形成了

4、較為一致的結(jié)論。經(jīng)濟性是一個以最低的成本獲取資源的概念，它被定義為以合理的最低成本獲取適當數(shù)量和質(zhì)量的人力和物質(zhì)資源。效率性是一個資源利用概念，并且被定義為在投入一定資源的條件下產(chǎn)出最大化，或者使用最少量的資源實現(xiàn)預(yù)定水平的產(chǎn)出。效果性則是一個目標導(dǎo)向而非意義導(dǎo)向的概念，它被定義聯(lián)盟為為特定活動或者項目的預(yù)定目標的實現(xiàn)程度。　　二、公共投資項目的雙層委托代理結(jié)構(gòu)課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生

5、必須有創(chuàng)新性的成果　　在公共投資項目的運作中，存在著兩個層次的委托代理關(guān)系，其結(jié)構(gòu)如圖1所示。兩個層次的委托人都期望代理人能提供委托人所需要的產(chǎn)出，追求委托人的最優(yōu)利益。但是，在信息不對稱條件下，由于隱蔽信息和隱蔽行為所導(dǎo)致的道德風(fēng)險，必然產(chǎn)生嚴重的代理問題，并可能導(dǎo)致三種結(jié)果：一是由于行為能力和其他客觀因素的制約，公共投資項目達不到預(yù)期目標；二是公共投資項目達到了預(yù)期目標，但效率低下，或者成本昂貴，導(dǎo)致資源不能得到有效利用；三是公共投資項目達到了預(yù)期目標，也有較高的效率，但卻帶來事先預(yù)料不到的副作用?！　〉谝粚哟挝写黻P(guān)系　　第一層次委托代理是社會公眾作為委托人和政府部門作為代理人

6、的關(guān)系，通過“政治契約”進行連接。在這一層面，社會公眾將財產(chǎn)所有權(quán)以稅賦等形式委托給政府，由政府行使公共管理職能，其中重要的一點就是要求政府投資供給公共物品。政府部門便承擔公共受托經(jīng)濟責任，即主要受托經(jīng)濟責任。政府部門必須對高效運用公共經(jīng)濟資源，不斷提高社會福利水平承擔責任，即對社會公共利益負責?！　∈袌鍪ъ`是政府實施公共投資項目干預(yù)經(jīng)濟的邏輯基礎(chǔ)。但政府在彌補市場失靈的過程中，“政府的行政機制本身并非不要成本，實際上，有時它的成本大得驚人”。因此，現(xiàn)實中不存在政府代替市場、解決市場失靈的簡單規(guī)則。政府的內(nèi)在缺陷和公共物品供給的固有特征，都有可能導(dǎo)致“政府失靈”，從而無法實現(xiàn)社會福利最

7、大化和資源的最優(yōu)配置，即第一層次委托代理關(guān)系中的代理問題。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　公共選擇理論認為，私人部門的經(jīng)濟行為和公共部門的政治行為是相互作用的，公共部門中的人也是“經(jīng)濟人”，經(jīng)濟學(xué)原理同樣適用于政治領(lǐng)域?！敖?jīng)濟人”