公共投資項目效益審計的理論模型研究

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1、從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果公共投資項目效益審計的理論模型研究　　近年來，我國加大了公共投資力度，在投資規(guī)模和項目數量上都快速增長。但是，從總體來看，目前我國公共投資項目審計的重點仍然停留在財政、財務收支的真實、合法性方面，對效益審計無論是認識上還是實踐上，都比較膚淺。在目標范圍的確定，計劃的制訂，以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合的效益審計評價模式。本文試圖建立公共投資項目效益審計評價的理論框架和理論模型，以提高公共投資項目效益審計的科學性，規(guī)范審計行為?！　∫弧⒐餐顿Y項目

2、與效益審計的界定　　公共投資項目的界定　　公共投資項目常常也被稱為公共工程項目或政府投資項目。我國審計署在1991年5月召開的最高審計機關亞洲組織第四次國際研討會上提出了公共投資的概念。按照該會議的界定，“公共投資”是指政府用于全部有形設施，特別是基礎設施方面的支出。按照我國的財政制度，“有形設施方面的支出”被稱為固定資產投資。因而，我國的公共投資的主要內容是國家對固定資產的投資。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出

3、新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　本文將公共投資項目界定為以政府為投資主體，由財政資金全部承擔的服務于社會或國民經濟的公益性建設項目。在這一定義中，包含四個要素：以政府為投資主體。公共投資項目的投資主體是中央政府或地方政府。運用財政資金。包括國家財政預算內、外資金和其他財政性資金。公益性。公益性是指公共投資項目的受益對象是社會公眾，社會中的全體成員都有權享受這種利益。建設項目。建設項目是指運用一定量的資金，經過決策和實施等一系列的程序，在一定約束條件下開展的一次性工程事業(yè)?！　⌒б鎸徲嫷慕缍ā　W術界對效益審計定義的組成要素——經濟性、效率性和效果性，即通常講的“3E”，形成了

4、較為一致的結論。經濟性是一個以最低的成本獲取資源的概念，它被定義為以合理的最低成本獲取適當數量和質量的人力和物質資源。效率性是一個資源利用概念，并且被定義為在投入一定資源的條件下產出最大化，或者使用最少量的資源實現預定水平的產出。效果性則是一個目標導向而非意義導向的概念，它被定義聯盟為為特定活動或者項目的預定目標的實現程度。　　二、公共投資項目的雙層委托代理結構課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生

5、必須有創(chuàng)新性的成果　　在公共投資項目的運作中，存在著兩個層次的委托代理關系，其結構如圖1所示。兩個層次的委托人都期望代理人能提供委托人所需要的產出，追求委托人的最優(yōu)利益。但是，在信息不對稱條件下，由于隱蔽信息和隱蔽行為所導致的道德風險，必然產生嚴重的代理問題，并可能導致三種結果：一是由于行為能力和其他客觀因素的制約，公共投資項目達不到預期目標；二是公共投資項目達到了預期目標，但效率低下，或者成本昂貴，導致資源不能得到有效利用；三是公共投資項目達到了預期目標，也有較高的效率，但卻帶來事先預料不到的副作用?！　〉谝粚哟挝写黻P系　　第一層次委托代理是社會公眾作為委托人和政府部門作為代理人

6、的關系，通過“政治契約”進行連接。在這一層面，社會公眾將財產所有權以稅賦等形式委托給政府，由政府行使公共管理職能，其中重要的一點就是要求政府投資供給公共物品。政府部門便承擔公共受托經濟責任，即主要受托經濟責任。政府部門必須對高效運用公共經濟資源，不斷提高社會福利水平承擔責任，即對社會公共利益負責。　　市場失靈是政府實施公共投資項目干預經濟的邏輯基礎。但政府在彌補市場失靈的過程中，“政府的行政機制本身并非不要成本，實際上，有時它的成本大得驚人”。因此，現實中不存在政府代替市場、解決市場失靈的簡單規(guī)則。政府的內在缺陷和公共物品供給的固有特征，都有可能導致“政府失靈”，從而無法實現社會福利最

7、大化和資源的最優(yōu)配置，即第一層次委托代理關系中的代理問題。課題份量和難易程度要恰當，博士生能在二年內作出結果，碩士生能在一年內作出結果，特別是對實驗條件等要有恰當的估計。從本學科出發(fā)，應著重選對國民經濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果　　公共選擇理論認為，私人部門的經濟行為和公共部門的政治行為是相互作用的，公共部門中的人也是“經濟人”，經濟學原理同樣適用于政治領域?！敖洕恕?/p>