淺談企業(yè)內(nèi)部審計外部化_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談企業(yè)內(nèi)部審計外部化一、內(nèi)部審計外部化的定性傳統(tǒng)的內(nèi)部審計一直被認(rèn)為是組織內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計部門或人員開展的活動。我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則關(guān)于內(nèi)部審計的定義：組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，外部化和內(nèi)部審計外部化儼然已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。理論因?qū)嵺`的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計的定義也應(yīng)

2、該建立在最新實務(wù)成果的基礎(chǔ)之上。內(nèi)部審計作為一項客觀活動，并非必須在組織內(nèi)部設(shè)立。所謂“內(nèi)部”的含義已經(jīng)不再單指“內(nèi)部設(shè)置”，而應(yīng)是“向組織內(nèi)部報告”。因此內(nèi)部審計外部化并不改變內(nèi)部審計向組織內(nèi)部報告的本質(zhì)屬性?！《?、我國企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化的可行性分析在我國實行內(nèi)部審計外部化有著現(xiàn)實的可行性，因為我國內(nèi)部審計在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員很難完全實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能，難以滿足管理者對財務(wù)審計和各種管理審計的需要。1、理論依據(jù)。根據(jù)代理理論，會計課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一

3、年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙嫛谋緦W(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果是對受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果的反映，審計是在會計提供的各類受托責(zé)任報告的基礎(chǔ)上，對受托責(zé)任的履行過程和結(jié)果進(jìn)行重新評價。主要服務(wù)于公司內(nèi)部各個利害關(guān)系人或各個委托人，審查內(nèi)部受托責(zé)任的審計，稱為內(nèi)部審計；主要服務(wù)于公司外部各個利害關(guān)系人或各個委托人，審查外部受托責(zé)任人的審計，稱為外部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是因代理問題而產(chǎn)生，其目的是使企業(yè)價值最大化。內(nèi)部審計在一個企業(yè)

4、內(nèi)部擔(dān)任“參賽者”和“裁判者”的雙重角色。所以，不能從根本上解決的委托代理關(guān)系下形成的逆向選擇和道德風(fēng)險問題。唯有把內(nèi)部審計外部化，才能從根本上解決內(nèi)部審計的獨立性問題。因此，從理論上看，內(nèi)部審計外部化是可能的也是必要的。由于企業(yè)外部的各個委托人往往采用已確定的標(biāo)準(zhǔn)來評價公司最高管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的情況，檢查其是否值得信賴。所以，企業(yè)最高管理層也會依據(jù)這些“委托人標(biāo)準(zhǔn)”來評價其下屬各部門受托責(zé)任的履行結(jié)果，這樣最高管理當(dāng)局對外是受托人，對內(nèi)是委托人。這種“身兼兩任”的現(xiàn)實說明了內(nèi)部受托責(zé)任是外部受托責(zé)任向公司內(nèi)部的延伸。這種內(nèi)、外部受托責(zé)任

5、的一致性，使內(nèi)部審計外部化成為可能。、現(xiàn)實需求。我國內(nèi)部審計的外部化是市場經(jīng)濟主體自身發(fā)展的需要。我國已存在內(nèi)部審計外部化的供需市場。委外資源決定了公司可以尋求外部資源，是公司可能利用的潛在資源集合，目前課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實驗條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟具有一定實用價值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果內(nèi)部審計委外資源包括：會計師事務(wù)所的注冊會計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊舞弊核查師、管理咨詢?nèi)藛T等

6、。但可能利用的潛在資源并不一定是可以利用的資源。可以利用的是潛在的資源集合中結(jié)合公司具體情況進(jìn)一步篩選出來的資源。、法律環(huán)境。遵守法律、獲取利潤是公司賴以生存和發(fā)展的約束條件。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)作為公司活動的一部分，必然要滿足這樣的約束條件。XX年的Sarbanes-Oxley法案201節(jié)明確規(guī)定，會計師事務(wù)所同時為一家公司提供審計和非審計服務(wù)是違法的。XX年11月4日，美國證券交易委員會宣布批準(zhǔn)紐約證券交易所和納斯達(dá)克證券交易所提出的上市公司治理規(guī)則，其中一條就是所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計職能崗位，實質(zhì)上就是對內(nèi)部審計資源配置提出的要求。我國內(nèi)

7、部審計的外部化同時又是符合法律約束的范疇內(nèi)的。內(nèi)部審計是一種范圍性概念，而不是主體性概念，它是單位內(nèi)部的審計業(yè)務(wù)，而不是內(nèi)部審計人員從事的審計業(yè)務(wù)，并沒有規(guī)定企業(yè)不能與外界合作或委托外界進(jìn)行內(nèi)部審計。　三、企業(yè)內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢1、知識管理優(yōu)勢。著名的管理大師彼得。德魯克提出：“傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素——土地、勞動力和資本并沒有消滅，但是他們已經(jīng)變成次要因素了。知識已經(jīng)變成了一種效用，變成了一種用來取得社會和經(jīng)濟效果的新的手段。知識正在變成一種唯一富有意義的資源?！?999年，IIA第61屆年會對內(nèi)部審計做出了全新定義，提升了內(nèi)部審計在組織中的地位

8、，也擴展了內(nèi)部審計的服務(wù)對象。這就要求內(nèi)部審計人員不但要具備會計、審計知識，而且還需要懂得經(jīng)濟學(xué)、金融課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在