中小企業(yè)稅收征管中存在的問題及對(duì)策研究

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1、中小企業(yè)稅收征管中存在的問題及對(duì)策研究中小企業(yè)稅收征管中存在的問題及對(duì)策研究　　【摘要】稅收是一個(gè)國家財(cái)政收入的主要來源，稅收征管是保證稅收收入的重要手段，也是稅務(wù)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建立符合我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的稅收征管體系，是確保稅收征納關(guān)系和諧發(fā)展的重要保障?！　　娟P(guān)鍵詞】稅收；征管；策略　　我國稅收征管的現(xiàn)狀“稅收征管”，顧名思義，稅收的征收管理。我國現(xiàn)行的征管模式是“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”。這個(gè)模式明確了征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，促進(jìn)了征管手段

2、和服務(wù)方式的改善，對(duì)優(yōu)化稅收作用明顯，基本上能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。　　1中小企業(yè)發(fā)展中面臨的稅收政策的現(xiàn)狀　　1.1中小企業(yè)發(fā)展中面臨的稅收政策總體概況　　一是福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。二是第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。四是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。五是鼓勵(lì)吸收城市待業(yè)人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠。六是為了提高中小企業(yè)的融資條件，促進(jìn)社會(huì)信用體系的建立。七是中小企業(yè)在促進(jìn)科技發(fā)展和技術(shù)轉(zhuǎn)讓。　　1.2中小企業(yè)發(fā)展中面臨的稅收政策相關(guān)規(guī)定　　我國的稅收優(yōu)惠政策主要分為內(nèi)資、外資企業(yè)兩部分。中國開始從上世紀(jì)80年代

3、建立稅收征管網(wǎng)絡(luò)，有不少于三十年，雖然一直在硬件水平大大提高，但與中國持續(xù)的高速運(yùn)行的總的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，稅收征管的信息化建設(shè)仍然滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。在預(yù)算資金的稅務(wù)部門現(xiàn)階段應(yīng)該留出一部分文化發(fā)展的信息化建設(shè)的專業(yè)人員和信息的軟件系統(tǒng)的建設(shè)，一個(gè)強(qiáng)大的技術(shù)力量的形成，并能聯(lián)系業(yè)務(wù)人員?！　?.3中小企業(yè)發(fā)展中面臨的稅收政策實(shí)施情況　　中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，當(dāng)前在我國的企業(yè)中，99%以上是中小企業(yè)。數(shù)量眾多的中小企業(yè)，遍布一、二、三產(chǎn)業(yè)，涉及各種所有制形式，覆蓋國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，創(chuàng)造了一半以上的

4、GDP，完成了將近一半的國家稅收，足見其影響力之廣。為了保護(hù)中小企業(yè)的成長，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各級(jí)政府采取強(qiáng)有力的措施，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)多種所有制經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使我國中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻形勢(shì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從完善稅收政策入手，努力解決中小企業(yè)發(fā)展中的突出問題，促進(jìn)中小企業(yè)又好又快發(fā)展?！　?中小企業(yè)相關(guān)稅收政策主要問題　　2.1稅收優(yōu)惠體系不完善　　結(jié)合我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)的影響來看，雖然在一定程度規(guī)范內(nèi)影響著企業(yè)的經(jīng)營行為，引導(dǎo)企業(yè)向政府規(guī)劃和期望的方向發(fā)展，但結(jié)合實(shí)踐看，依

5、然存在一些問題和不足，如缺乏立法規(guī)范、針對(duì)性較弱、較為分散以及政策執(zhí)行的彈性較大，并不能有效保障中小企業(yè)的健康發(fā)展。　?。?）相關(guān)稅收優(yōu)惠政策沒有上升至立法高度，缺乏科學(xué)、系統(tǒng)和規(guī)范性。　?。?）現(xiàn)行稅收體制有束縛企業(yè)自主創(chuàng)新的因素?！　。?）稅收政策對(duì)人力資源開發(fā)的支持不足。　　2.2增值稅制中的歧視與限制　?。?）一般納稅人的認(rèn)定存在困難　　增值稅的轉(zhuǎn)型在很大程度降低了一般納稅人的征收門檻：對(duì)提供勞務(wù)或者貨物生產(chǎn)的單位，將應(yīng)征額從100萬元調(diào)低至50萬元，其他納稅人的征收標(biāo)準(zhǔn)也由150萬元調(diào)低至80

6、萬元，但依然有很多企業(yè)未被納入一般納稅人的范疇?！　。?）加大了中小企業(yè)的資金占用　　稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)為了規(guī)避并降低自身風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于成立不久或者剛被認(rèn)定為一般納稅人的中小企業(yè)，為有效防止其惡意的偷逃稅行為，往往會(huì)限制其對(duì)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)取數(shù)量和總額，還會(huì)讓其按開票銷售額的一定比例預(yù)繳稅款，這也會(huì)進(jìn)一步減少了該類企業(yè)的可用資金，影響他們的正常資金使用需求。　　2.3所得稅制中的亞國民待遇　　我國中小企業(yè)的很大一部分稅收優(yōu)惠政策都集中在所得稅當(dāng)中，包括優(yōu)惠稅率、直接減免等幾種形式，然而，在所得稅外國企業(yè)相比，享

7、受優(yōu)惠政策待遇，形成國內(nèi)中小企業(yè)具有明顯的單，強(qiáng)度明顯不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：稅前費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本與外資企業(yè)相比高；固定資產(chǎn)折舊太舊，使用新設(shè)備，提高產(chǎn)品質(zhì)量水平，嚴(yán)重影響了企業(yè)的積極性等。　　3中小企業(yè)相關(guān)稅收政策存在問題的原因分析　　3.1稅收優(yōu)惠體系不完善的原因分析　　稅制的設(shè)計(jì)不科學(xué)，稅收職能的發(fā)揮與社會(huì)管理的需要不盡和諧。一是稅收的基礎(chǔ)并不反映其市場(chǎng)價(jià)值。二是在一個(gè)國家缺乏生態(tài)稅收的基礎(chǔ)，保護(hù)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和生態(tài)環(huán)境。三是削弱稅收的主要功能。四是中央和地方稅收制度之間的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)所得

8、稅，嚴(yán)重制約了企業(yè)跨地區(qū)重組，兼并，合資企業(yè)，不利于打破企業(yè)之間的區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)。五是增值稅和營業(yè)稅并存，影響增值稅抵扣鏈條的完整性，但也增加了兩種稅收征管難度；生產(chǎn)型增值稅并不能完全消除雙重征稅的弊端，并抑制了科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步；消費(fèi)稅征收范圍太小，不夠調(diào)節(jié)?！　?.2增值稅制中的歧視與限制原因分析　　從稅收負(fù)擔(dān)的公平性看，由于我國長期對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)分別實(shí)行兩套不同的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅制度，區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多過濫，對(duì)不同地區(qū)的企業(yè)實(shí)行不同的