共管戶稅收征管存在的問題及對策

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1、共管戶稅收征管存在的問題及對策國稅局、地稅局都是政府的重要職能部門，二者之間的協(xié)作是政府整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能、實現(xiàn)高效管理的重要途徑。但國稅局、地稅局是兩個獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和工作范圍，雙方雖共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，面對共同的納稅人，有基本相同的稅收征管流程，但由于缺少協(xié)作溝通聯(lián)系的渠道，尚未建立協(xié)作聯(lián)系制度和相應(yīng)的機構(gòu)，未能正常進(jìn)行征管信息的交換工作（有時甚至?xí)嗷シ怄i信息），未能了解對方掌握的納稅人的有關(guān)情況，容易造成征管盲區(qū)和漏征漏管戶的存在，特別是對在國稅部門繳納增值稅、消費稅（以下簡稱兩稅），在地稅部門繳納地方各稅的納稅人（以

2、下簡稱共管戶）的管理上，還存在不少漏洞，造成了稅源的流失。一、共管戶稅收征管存在的主要問題我們認(rèn)為，由于國地稅雙方對共管戶的管理沒有相互缺少配合交流，不能信息共享，地稅部門缺少征管力度，我們在實際工作中發(fā)現(xiàn)，共管戶漏繳稅款的表現(xiàn)主要有：1、登記信息溝通少，漏登漏管戶數(shù)多。由于國、地稅登記信息不相互溝通，國、地稅間辦理共管戶的稅務(wù)登記戶數(shù)相差較大，漏登漏管戶較多。據(jù)統(tǒng)計，截至2003年底，我市的共管戶在國稅部門辦理稅務(wù)登記43065戶，地稅部門辦理31983戶，地稅部門比國稅少辦理稅務(wù)登記11082戶。大量漏征漏管戶的存在，必然會導(dǎo)致大量稅款的流失。2、申報信息交流少，城建稅流失多。稅法規(guī)定，

3、共管戶納稅人增值稅在國稅局申報繳納，所得稅和城建稅向地稅局申報繳納，由于國地稅間信息系統(tǒng)相互獨立，不具備稽核、查詢功能，依據(jù)增值稅稅額和銷售收入計征的地方稅種，地稅部門不能掌握共管戶繳納國稅的信息，對這些納稅人的征管沒有很好的控管能力，導(dǎo)致了地稅部門掌握的城建稅稅基不實，城建稅大量流失。2003年，我市征收兩稅32.8億元，對應(yīng)的銷售收入總額815億元。剔除外資企業(yè)繳納的兩稅及相應(yīng)的銷售收入后，地稅部門應(yīng)征收城建稅約為18000萬元，實際征收為19845萬元，剔除營業(yè)稅納稅人繳納的城建稅后征收共管戶營業(yè)稅約為16320萬元，少征收1144.6萬元。今年，二分局查處的一例私營企業(yè)，地方稅收申報

4、嚴(yán)重不足，漏申報城建稅和教育附加費超過30萬元。3、稅收征管配合少，征管過程脫節(jié)多。①缺少對代理建賬一般納稅人的管理手段，不實申報或不申報繳納地稅情況嚴(yán)重。一些賬冊不健全，不能自行建賬，委托中介機構(gòu)或個人代理建賬的一般納稅人，不如實到地稅部門申報繳納國稅及銷售收入情況，地稅部門無法掌握其真實的銷售收入及實際繳納的兩稅金額，納稅人少繳企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等稅種無法發(fā)現(xiàn)，直接造成了稅收流失。以姜堰市為例，2003年代理建賬的一般納稅人共143戶，開票銷售收入達(dá)10347.98萬元，繳納兩稅502.17萬元。只有不到10%的納稅人到地稅部門主動申報納稅，申報銷售收入不到5000萬元，少征

5、收地方稅收不少于50萬元。②國稅門臨開票的共管戶的地稅會完全流失。這些納稅人由于其屬一次或偶爾取得收入，在國稅一次性開票繳納稅款，地稅部門無法掌握，地稅將完全流失。如四個市2003年國稅門臨開票征收兩稅551萬元，由于未能掌握，流失城建稅約33萬元，個人所得稅、地方教育附加費等地稅約為26萬元。③地稅部門對實行定期定額的個體工商戶管理力度弱，征稅的戶數(shù)少，稅款流失多。由于國地稅對個體工商戶的征收管理不同步，國地稅對個體定額各自為陣，各行其是，地稅不能實行信息交換掌握國稅對共管戶的定額情況，加上人少事多的矛盾比較突出，放松了對共管戶的稅收征管，實際征稅的共管戶數(shù)、遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于國稅征稅的戶數(shù)，導(dǎo)致了

6、個體共管戶稅源的流失。以市區(qū)為例，去年國稅一分局對個體工商戶的征稅戶數(shù)為4707戶，征稅1920萬元，僅城建稅就應(yīng)征收134.4萬元，考慮到其他地方各稅、附加等應(yīng)征稅款不少于400萬元，而地稅征稅戶數(shù)不足1000戶，征稅不足100萬元。由此可見，個體稅收在市區(qū)的流失情況十分嚴(yán)重。④對不達(dá)起征點的共管戶缺少管理手段。一些被國稅部門列入不達(dá)起征點的共管戶，因其現(xiàn)金交易多，很難掌握其實際的銷售收入，國稅部門對其管理采取開具發(fā)票征收稅款的管理方式。由于其開具發(fā)票繳納國稅具有不確定性，地稅部門無法掌握這部分納稅人繳納稅款的情況，也就無法對其進(jìn)行征收管理。以姜堰為例，2003年共有4164戶這樣開票納稅

7、的共管戶，繳納國稅約200萬元，少繳城建稅、個人所得稅等地稅約為30萬元。二、共管戶問題存在的主要原因一是本位主義思想嚴(yán)重。國地稅機構(gòu)分設(shè)后，一家人，一個目標(biāo)的思想逐漸淡化，國地稅之間的征管協(xié)作，特別是提供地方稅務(wù)局的信息傳輸與征管配合，看成是份外事、是一種負(fù)擔(dān)，不想配合，不愿配合。二是沒有可靠的工作機制做保障。現(xiàn)階段，各地國、地稅協(xié)作做法不一，協(xié)作的層次和辦法也各不相同。有深層次全面協(xié)作、也有淺層次個別配合