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1、第九章會計賬簿王永珍黑龍江八一農(nóng)墾大學經(jīng)管學院第九章會計賬簿第一節(jié)意義和種類第二節(jié)設(shè)置和登記第三節(jié)啟用、登記規(guī)則和錯賬更正第五節(jié)更換和保管第四節(jié)對賬與結(jié)賬第一節(jié)會計賬簿的意義和種類意義為管理提供系統(tǒng)、完整會計信息保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全與完整可以為考核經(jīng)營成果提供依據(jù)為定期編制財務(wù)報表提供數(shù)據(jù)資料分類按用途分類按外表形式序時、分類、備查訂本式、活頁式、卡片式三欄式、數(shù)量金額式、多欄式賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類、連續(xù)地登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。按賬頁格式第二節(jié)會計賬簿置和登記基本內(nèi)容封面扉頁賬簿名稱，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬科目索引：科目名稱頁數(shù)賬簿
2、啟用和經(jīng)管人員一覽表登記方法總賬日記賬由會計核算形式?jīng)Q定數(shù)量金額式多欄式三欄式備查賬三欄式賬頁應(yīng)付賬款明細分類賬供應(yīng)單位名稱：通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款本月合計4000400060006000貸貸貸貸3000700010001000供應(yīng)單位名稱：友誼廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103134月初余額欠友誼廠購料款還友誼廠購料款本月合計6400640080008000貸貸貸貸20008400400400數(shù)量金額式明細賬材料名稱：甲材料2009年月日憑證號摘要數(shù)量單價金額收入發(fā)出結(jié)存
3、數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81281031123月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用購入本月合計300400150270270202020202060008000300054005400100120220250250202020200024004400202050005000材料名稱：乙材料2009年月日憑證號摘要數(shù)量單價金額收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81281031123月初余額購入生產(chǎn)領(lǐng)用購入本月合計1001405013013050505050505000700025006500650040801209090505050200040006400505045004500賬簿啟用和
4、經(jīng)管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日責任者主管會計記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備注多欄式賬頁年憑證號摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費合計84生產(chǎn)成本明細賬583131領(lǐng)用材料分配工資分配制造費結(jié)轉(zhuǎn)成本5020550205755070750備查登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號租出單位名稱租入日期租金使記錄用歸還日期備注單位日期第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正啟用和交接專人負責登記填寫扉頁不得跳頁缺號登記規(guī)則將會計憑證內(nèi)容逐項記入賬內(nèi)登賬后在憑證上簽章，注明登
5、賬符號數(shù)字、文字占格不超過1/2用藍黑墨水或碳素墨水特殊記賬可以用紅字空行、空頁劃線或注明“此頁空白”余額須注明“借或貸”，無余額“平”每一賬頁登記完畢“過次頁”“承前頁”記錄發(fā)生錯誤，用錯賬更正法更正根據(jù)憑證沖銷錯賬不設(shè)借貸的減少數(shù)無余額方向的負數(shù)余額結(jié)記、過次頁承前頁供應(yīng)單位名稱：通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款…………過次頁4000900070008000貸貸平貸3000700004000供應(yīng)單位名稱：通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額810承前頁80009000貸4000第三節(jié)賬簿的啟用
6、、登記和錯賬更正錯賬更正錯賬查找錯賬更正二除法九除法差數(shù)法劃線更正紅字更正補充登記憑證正確，記賬有誤憑證科目錯誤或金額多記庫存現(xiàn)金200100300100300-100=200200÷2=100憑證科目正確金額少記九除法、差數(shù)法相鄰數(shù)顛倒5387658376差額4500÷9=500119845191845差額72000÷9=8000數(shù)字錯位345034500差額31050÷9=345087600087600差額788400÷9=87600差數(shù)法重記、漏記借貸合計數(shù)軋差錯賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部門報銷辦公費800元，現(xiàn)金支付。借：制造費用80
7、0貸：庫存現(xiàn)金更正：借：制造費用800貸：庫存現(xiàn)金800借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金800借：管理費用8000貸：庫存現(xiàn)金8000或者：借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金800800更正：借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金72007200借：管理費用80貸：庫存現(xiàn)金80更正：借：管理費用720貸：庫存現(xiàn)金720補充登記第四節(jié)對賬與結(jié)賬對賬結(jié)賬賬證核對賬實核對賬賬核對賬簿記錄與原始憑證記賬憑證核對總賬余額、總賬明細賬、會計與保管庫存現(xiàn)金、存款、實物、債權(quán)債務(wù)結(jié)賬程序結(jié)賬方法日常業(yè)務(wù)全部登記入賬對需調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進行處理計算、登記本期發(fā)
