納稅評(píng)估及案例分析

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1、納稅評(píng)估及案例分析2014.3提綱一、分析指標(biāo)二、案例分析一、分析指標(biāo)增值稅類指標(biāo)3消費(fèi)稅類指標(biāo)1企業(yè)所得稅類指標(biāo)8稅種對(duì)比類指標(biāo)4出口退稅類指標(biāo)2發(fā)票類指標(biāo)5財(cái)務(wù)類指標(biāo)97類32項(xiàng)指標(biāo)類別指標(biāo)名稱1.增值稅類1.1.增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警1.2.增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)率1.3.增值稅一般納稅人即征即退企業(yè)綜合分析2.消費(fèi)稅類2.1.消費(fèi)稅應(yīng)納稅額變動(dòng)率3.企業(yè)所得稅類3.1.企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率偏離度3.2.企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率3.3.連續(xù)三年微利企業(yè)3.4.長(zhǎng)虧不倒企業(yè)3.5.萬(wàn)元產(chǎn)值人工成本偏離度3.6.擴(kuò)大加計(jì)扣除范圍3.7.

2、稅前超范圍扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用3.8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多調(diào)減預(yù)售利潤(rùn)指標(biāo)類別指標(biāo)名稱4.稅種對(duì)比類4.1.增值稅與消費(fèi)稅收入及稅額彈性系數(shù)4.2.增值稅應(yīng)稅貨物銷售額與消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額的對(duì)比分析4.3.增值稅與所得稅收入及稅額彈性系數(shù)4.4.增值稅銷售總額與所得稅應(yīng)稅收入對(duì)比分析5.出口退稅類5.1.關(guān)注商品與全部商品出口額彈性分析5.2.出口企業(yè)出口屬于關(guān)注產(chǎn)品的新產(chǎn)品預(yù)警指標(biāo)6.發(fā)票類6.1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證開具異常分析6.2.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與銷售收入彈性系數(shù)分析6.3.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票嫌疑分析6.4.存在虛開普票風(fēng)險(xiǎn)的小型商貿(mào)企業(yè)6.

3、5.未按規(guī)定代開發(fā)票嫌疑分析指標(biāo)類別指標(biāo)名稱7.財(cái)務(wù)類7.1.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.1.1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.1.2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析7.2.資產(chǎn)報(bào)酬率分析7.2.1.總資產(chǎn)盈利能力分析7.2.2.凈資產(chǎn)報(bào)酬率分析7.3.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率分析7.3.1.營(yíng)業(yè)毛利率偏離度7.3.2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率偏離度7.4.營(yíng)業(yè)收入與成本利潤(rùn)彈性分析7.4.1.營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本彈性系數(shù)7.4.2.營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)彈性系數(shù)7.5.營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用利潤(rùn)彈性分析7.5.1.營(yíng)業(yè)收入與期間費(fèi)用彈性系數(shù)7.5.2.營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)彈性系數(shù)7.6.存貨異常偏大分析7.7.預(yù)

4、收賬款異常分析7.8.應(yīng)收賬款異常分析7.9.應(yīng)付賬款異常分析（一）增值稅類1）計(jì)算公式增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度=（增值稅一般納稅人稅負(fù)-行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)）/行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)×100%1.1增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警增值稅一般納稅人稅負(fù)=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫(kù))/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)=Σ(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫(kù))/Σ(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%2）預(yù)警設(shè)置一般納稅人戶數(shù)大于30，若該行業(yè)所在市增值稅一般納稅人平均稅負(fù)大

5、于或等于全省該行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)的，企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警值為-80%；若該行業(yè)所在市增值稅一般納稅人平均稅負(fù)小于全省該行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)的，企業(yè)增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警值為-70%。一般納稅人戶數(shù)小于30，行業(yè)增值稅一般納稅人平均稅負(fù)取全省該行業(yè)一般納稅人平均稅負(fù)。增值稅一般納稅人稅負(fù)偏離度預(yù)警值為-70%。指標(biāo)適用范圍，企業(yè)本年月均應(yīng)稅合計(jì)收入大于50000元；增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間大于一年的納稅人。1）計(jì)算公式增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)率＝（本期增值稅一般納稅人稅負(fù)-基期增值稅一般納稅人稅負(fù)）/基

6、期增值稅一般納稅人稅負(fù)×100%增值稅一般納稅人稅負(fù)=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫(kù))/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%1.2增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)率增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)率（不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)影響）＝（增值稅一般納稅人稅負(fù)調(diào)整-基期增值稅一般納稅人稅負(fù)調(diào)整）/基期增值稅一般納稅人稅負(fù)調(diào)整×100%增值稅一般納稅人稅負(fù)調(diào)整=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫(kù)+固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣較基期增加稅額)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣較基期增加稅額=本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣額-基期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣額固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣

7、額=(取固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)與實(shí)際抵扣稅額中最小的數(shù))。增值稅一般納稅人修正稅負(fù)變動(dòng)率＝（增值稅一般納稅人修正稅負(fù)-基期增值稅一般納稅人修正稅負(fù)）/基期增值稅一般納稅人修正稅負(fù)×100%。增值稅一般納稅人修正稅負(fù)=(增值稅應(yīng)納稅額+免抵調(diào)庫(kù)+修正稅額)/(適用稅率收入+應(yīng)稅勞務(wù)收入+免抵調(diào)出口額)×100%修正稅額=（期末存貨-期初存貨）×適用稅率-（期末留抵–期初留抵）企業(yè)本年月均應(yīng)稅合計(jì)收入≥50000元；增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間≥一年；增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)率≤-50%；增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)率（不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)影響）≤-40%；

8、增值稅一般納稅人修正稅負(fù)變動(dòng)率≤-40%。2）預(yù)警設(shè)置1）計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷營(yíng)業(yè)收入×100%2）適用范圍適用于開業(yè)時(shí)間不少于四年的查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人和據(jù)實(shí)申