淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制

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1、淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制陳紅摘要：當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，商品經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款也相應(yīng)擴大，合理的應(yīng)收賬款對企業(yè)有積極、正面的作用，管理方法適當(dāng)，能促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，管理方法落后就會給企業(yè)帶來損失。本文主要分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險及其成因，然后提出了一些風(fēng)險管控措施，以期為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理提供參考。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險控制;應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程屮因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，是企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)防范應(yīng)收賬款帶來的經(jīng)營風(fēng)險，收回應(yīng)收賬款以彌補企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、良性發(fā)展。一、企

2、業(yè)面臨的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險持有應(yīng)收賬款的期間，損失了應(yīng)收賬款的時間價值，賬齡越長、催收難度越大,可能因為債務(wù)人破產(chǎn)而形成壞賬，企業(yè)面臨著極大的經(jīng)營風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：（-）資不抵債應(yīng)收賬款的不斷增加必然導(dǎo)致流動資金吃緊，企業(yè)發(fā)展必然需要舉債經(jīng)營，大量舉債一方面增加財務(wù)費用減少經(jīng)營利潤，另一方面使企業(yè)逐步走向資不抵債的厄運。（二）掩藏風(fēng)險營業(yè)收入的會計核算原則是權(quán)責(zé)發(fā)牛制，賒銷收入全部記入當(dāng)期，營業(yè)收入增加，利潤增加，但無實質(zhì)性現(xiàn)金流入，財務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)的經(jīng)營業(yè)績背后掩藏著企業(yè)風(fēng)險。（三）現(xiàn)金流出流轉(zhuǎn)稅是以營業(yè)收入為計繳依據(jù)，無論應(yīng)收賬款是否收回，均須以現(xiàn)金或銀行存款方式繳納，同時應(yīng)收賬款雖未收回但企

3、業(yè)利潤是增加的，企業(yè)盈利就必須繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)稅費的繳納勢必増加企業(yè)的現(xiàn)金凈流出。（四）效益下滑很多企業(yè)應(yīng)收賬款收不回時，會選擇以物易物或以物抵賬的形式來處理，此舉雖屬企業(yè)無奈，但大多數(shù)抵債的物品價格都會高出當(dāng)前市場價格，企業(yè)雖然暫吋緩解了經(jīng)營所需資金的壓力，但同吋也蒙受了大量損失。（五）壞賬損失隨著應(yīng)收賬款賬齡的増加，計提的壞賬準(zhǔn)備隨Z増加，同時發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。壞賬準(zhǔn)備的計提和壞賬損失的依法處理必然沖減企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。（六）增加成本應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的機會成本和管理成本。收冋應(yīng)收帳款的資金可用于投資增加投資收益，企業(yè)因應(yīng)收賬款的增加而錯失了這部分收益權(quán)。同時

4、面對龐雜的應(yīng)收賬款客戶，核算差錯不易及時發(fā)現(xiàn)，對應(yīng)收賬款諸如企業(yè)資信調(diào)查、收賬費用等日常管理成木明顯增加。二、應(yīng)收賬款管理風(fēng)險存在的原因雖然應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)營風(fēng)險，但作為企業(yè)的商業(yè)信用和促銷手段，在競爭加劇的市場中仍然普遍存在，究其原因主要有以下幾方而：（-）信用體系滯后，社會信用體系滯后沒有信用，就沒有秩序，信用狀況差是目前社會經(jīng)濟發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，已成為企業(yè)發(fā)展的制約因素。由于信用意識缺乏，社會信用體系滯后致使很多企業(yè)陷入破產(chǎn)危機。（-）市場競爭加劇，降低風(fēng)險防范標(biāo)準(zhǔn)由于市場環(huán)境風(fēng)云變幻，產(chǎn)品迭代日新月異，為擴大市場占有率，通過價格戰(zhàn)贏得客戶，降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪市場，

5、在未對客戶資信情況作深入調(diào)查，應(yīng)收賬款風(fēng)險充分評估的情況下，采用盲目寬松的賒銷政策去搶占市場，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和増加。（三）服務(wù)低于預(yù)期，導(dǎo)致客戶延期付款企業(yè)銷售的商品質(zhì)量規(guī)格及售后服務(wù)不符合客戶要求，低于客戶期望值，影響客戶的付款意愿，客戶失去對企業(yè)的信任度，最終致使客戶拒絕付款，延期付款。（四）制度流于形式，企業(yè)內(nèi)控措施不力有些企業(yè)缺少應(yīng)收賬款管理制度，或者有制度只是流于形式，沒有嚴格執(zhí)行，形同虛設(shè)。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時對賬，甚至長期不對賬或?qū)~不清，業(yè)務(wù)銷售與財務(wù)核算各行其道，問題無法及時暴露，催收清理不及時，賬齡老化，大量陳賬、呆賬常年掛賬，掛賬口寸間很長的應(yīng)收賬款沒有明確的責(zé)

6、任人，導(dǎo)致壞賬損失無法追究責(zé)任。有的雖然對賬但沒有形成并留存有效的對賬依據(jù)，形成壞賬。（五）追求短期效益，激勵機制不夠完善經(jīng)營者為了追求眼前的短期效益，有些企業(yè)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤以調(diào)動銷售人員積極性，沒有將冋款指標(biāo)納入考核體系。銷售人員只關(guān)心完成銷售任務(wù)，而不關(guān)注應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有要求銷售人員追款終身負責(zé)制，致使應(yīng)收賬款大量增加，企業(yè)負擔(dān)日趨加重。（六）法律意識不強，訴訟維權(quán)比較困難有的企業(yè)與客戶對賬沒有形成并留存有效的對賬依據(jù)，法律訴訟條件缺失。即使具備了法律訴訟條件，但作為通過訴訟解決應(yīng)收賬款的問題，從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決執(zhí)行有一個較長的時間過程，需要投入大量的人

7、力物力成本，成本效益往往不成正比，使很多企業(yè)權(quán)衡再三后不愿運用法律武器維護自身權(quán)益。三、控制應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的措施加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，必須從源頭控制，實施有效的風(fēng)險防范措施，建立健全應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范機制是企業(yè)經(jīng)營管理中一項非常重要和緊迫的任務(wù)。（-）管理層高度重視風(fēng)險控制制定合理賒銷策略管理層在追求企業(yè)效益最大化的同時，要高度重視財務(wù)管理和資金管理工作，將加強應(yīng)收賬款管理、防范經(jīng)營風(fēng)險作為事關(guān)企業(yè)牛死存亡