跟蹤審計(jì)管理研究-舟山審計(jì)

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1、批注［ul］:字?jǐn)?shù)7500字跟蹤審計(jì)管理研究舟山市審計(jì)局課題組［摘耍］本文在闡述跟蹤審計(jì)的意義、適用范圍、特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前跟蹤審計(jì)存在的突出問(wèn)題，并從跟蹤審計(jì)項(xiàng)目選定、過(guò)程管理、風(fēng)險(xiǎn)防范、成果轉(zhuǎn)化等方而提出了加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的對(duì)策。［關(guān)鍵詞］跟蹤審計(jì)組織管理問(wèn)題對(duì)策一、跟蹤審計(jì)的意義跟蹤審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)在被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生期間，依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料與資產(chǎn)，并及時(shí)提供審計(jì)結(jié)論，以監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。溫家寶總理指出：“行政權(quán)力運(yùn)行到哪里，監(jiān)督就落實(shí)到哪里，財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里?！眲⒓伊x

2、審計(jì)長(zhǎng)也強(qiáng)調(diào)指ill,要充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能,審計(jì)不僅僅是核實(shí)損失，更重要的是減少損失。這為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展指明了方向，也為跟蹤審計(jì)的發(fā)展提供了有利條件。通過(guò)跟蹤審計(jì)，以資金為主線，以項(xiàng)目為基點(diǎn)，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督和制約，可以拉長(zhǎng)和拓展審計(jì)監(jiān)督的時(shí)空距離，將問(wèn)責(zé)和問(wèn)效有機(jī)統(tǒng)一，促進(jìn)決策的民主性和科學(xué)性，保證政策的可行性和連續(xù)性，發(fā)揮審計(jì)在服務(wù)黨委、政府宏觀決策和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局屮的建設(shè)性作用。(-)有利于克服傳統(tǒng)事后審計(jì)不足傳統(tǒng)審計(jì)是一種事后審計(jì)，具有很人的局限性。主要是無(wú)法掌握被審計(jì)事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)變化，審計(jì)實(shí)施時(shí)，不合理的決策已實(shí)施，不完善的制

3、度已無(wú)法糾止，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多無(wú)法補(bǔ)救，找到了管理漏洞,但問(wèn)題已無(wú)法糾」E;查出了損失浪費(fèi)，但資金已無(wú)法挽冋，事后審計(jì)很難全面、止確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。而跟蹤審計(jì)能夠在事前、事中、事后進(jìn)行全程追蹤，通過(guò)對(duì)資金的監(jiān)控和對(duì)政策執(zhí)行力度的關(guān)注，確保決策的科學(xué)性、執(zhí)行的有效性和資金使用的效益性。因此，跟蹤審計(jì)能對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理，能夠克服傳統(tǒng)審計(jì)缺陷，極大地提升審計(jì)監(jiān)督效能。(-)有利于更好地發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能國(guó)家審計(jì)具有“免疫系統(tǒng)”預(yù)防、揭露、抵御三大功能，這是國(guó)家審計(jì)本質(zhì)屬性的體現(xiàn)。跟蹤審計(jì)沿著財(cái)政資金的使用方向，揭霧和查處違法違規(guī)問(wèn)題，從而發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家利

4、益，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全以及懲治腐敗方血的作用；同時(shí)，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進(jìn)建立有利丁科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，因而是實(shí)現(xiàn)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的有效形式。(三)有利于更好地滿足黨委、政府宏觀決策審計(jì)作為政府組成部門，提供黨委、政府宏觀決策依據(jù)是履行職責(zé)的必然要求，也是體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要途徑。跟蹤審計(jì)能夠在揭露和查處違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪線索、促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)的同時(shí)，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，包括關(guān)注財(cái)政安全、金融安全、民生安全、國(guó)有資產(chǎn)安全和資源環(huán)境安全等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，防范局部性、苗頭性和傾向性問(wèn)題的繼續(xù)發(fā)展，從而為黨委、政府提供重耍

5、的決策依據(jù)。（四）有利于推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，對(duì)政府職能轉(zhuǎn)變提出了迫切要求，促進(jìn)了政府行政管理新理念的不斷產(chǎn)生，諸如科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展的理念，關(guān)注民生、關(guān)注績(jī)效、關(guān)注責(zé)任的理念等。這一方面要求審計(jì)機(jī)關(guān)口身圍繞政府行政理念的變化調(diào)整工作思路，另一方而也要求通過(guò)審計(jì)行為推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變。跟蹤審計(jì)既關(guān)注資金流向，又關(guān)注權(quán)力運(yùn)行，能夠兼顧“問(wèn)責(zé)”和“問(wèn)效”的雙重需求，有利于推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變。二、跟蹤審計(jì)的適用范圍跟蹤審計(jì)有著廣闊的領(lǐng)域。寬泛地說(shuō)，凡用丁建設(shè)、維護(hù)、購(gòu)置、重要活動(dòng)事項(xiàng)和財(cái)政資金專項(xiàng)支出的，都能夠納入跟蹤審計(jì)范圍。從提高跟蹤審計(jì)成效的角度看，適合實(shí)

6、施跟蹤審計(jì)的范圍應(yīng)該有如下特征：一是項(xiàng)目產(chǎn)生的不良后果，事后無(wú)法整改或損失無(wú)法挽回；二是突發(fā)社會(huì)危機(jī)，內(nèi)部控制制度無(wú)法及時(shí)建立和完善，政府資金和物資的使用分配存在重大風(fēng)險(xiǎn)；三是群眾百姓高度關(guān)注、黨委政府高度重視，岀現(xiàn)問(wèn)題將引起社會(huì)不穩(wěn)定因素；四是事后審計(jì)缺少手段進(jìn)行復(fù)核，或者事后審計(jì)行政成木較高。因此，跟蹤審計(jì)的適用范圍可以分為四方而：一是重大突發(fā)危機(jī)事件類。對(duì)突發(fā)危機(jī)事件的跟蹤審計(jì)已在抗震救災(zāi)款物審計(jì)中初露鋒芒，發(fā)揮了作用。對(duì)突發(fā)危機(jī)事件的跟蹤審計(jì),因在資金籌集開(kāi)始時(shí)和規(guī)章制度完善過(guò)程當(dāng)屮就介入了，它的作用在于在物資資金的調(diào)撥、分配、保管使用等方面審計(jì)部門都能“如影隨形”及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)

7、題，提出解決的辦法，及時(shí)改進(jìn)，使一些問(wèn)題在萌芽狀態(tài)中就得到解決，不至于到最后形成很突出的問(wèn)題。二是政府投資重大建設(shè)項(xiàng)冃類。政府為應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，出臺(tái)了一系列強(qiáng)有力的政策措施進(jìn)行投資，而重人建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域一直存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，造成這種狀況的重要原因就是缺乏有效的監(jiān)督體制，而傳統(tǒng)的審計(jì)手段只是在工程竣工后才開(kāi)始“秋后算賬”，所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題大多已難以改變和挽回。三是資源和環(huán)境保護(hù)類。改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，人民生活水平明顯提高，但同