應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序.doc

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1、應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：　　　　　　　　　　　　　項(xiàng)目：　　　　　　　　　　　　　　　　編制：　　　　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　　　　　索引號(hào)：　　?。?06　　　　　　　截止日：　　　　　　　　　　　　　　日期：　　　　　　　　　　　　　　　復(fù)核：　　　　　　　　　　　　　　　一、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)1、審計(jì)目標(biāo)ABCDE2、需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程序　　　　注：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、評(píng)估的各認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及控制測(cè)試（如有）的結(jié)果填寫。二、實(shí)質(zhì)

2、性程序?qū)徲?jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序是否選擇索引號(hào)D1．獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符?！?206-2ABD2．實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：(1)比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，查明波動(dòng)原因是否合理；(2)比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因或取得被審計(jì)單位管理層關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；(3)結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位的員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；(4)核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)：①工

3、資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；②工資部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)。(5)比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)?！÷岳m(xù)表可供選擇的實(shí)質(zhì)性程序索引號(hào)3/3審計(jì)目標(biāo)是否選擇ABD3.檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼：(1)計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試；被審計(jì)單位如果實(shí)行工效掛鉤的，應(yīng)取得有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額認(rèn)定證明，結(jié)合有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)，檢查其計(jì)提額是否正確，是否應(yīng)作納稅調(diào)整；(2)檢查分配方法與上期是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直

4、接計(jì)入管理費(fèi)用外，被審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：①應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)費(fèi)用。②應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。③作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤分配---提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目；④其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。(3)檢查發(fā)放金額是否正確，代扣的款項(xiàng)及其金額是否正確；(4)檢查是否存在屬于拖欠性質(zhì)的職工薪酬，并了解拖欠的原因?！?206-34206-4ABD4、檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷

5、、生育保險(xiǎn)金）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提（分配）和支付（或使用）的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。4206-34206-4ABD5.檢查辭退福利下列項(xiàng)目：（1）對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的辭退福利負(fù)債金額是否正確；（2）對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)（按標(biāo)準(zhǔn)確定）等計(jì)提的辭退福利負(fù)債金額是否正確；（3）檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；（4）檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）

6、檢查辭退福利支付憑證是否真實(shí)正確。4206-34206-4ABD6.檢查非貨幣性福利：（1）檢查以存貨發(fā)放給職工的非貨幣性福利，檢查是否根據(jù)收益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。（2）檢查無償向職工提供住房的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。4206-34206-4續(xù)表3/3審計(jì)目標(biāo)可供選擇的實(shí)質(zhì)性

7、程序是否選擇索引號(hào)ABD（3）檢查租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的非貨幣性福利，是否根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，是否直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬?！?206-34206-4ABD7.檢查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付：（1）檢查授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是否在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用。（2）檢查完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債

8、的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明當(dāng)期