財務(wù)報表分析之償債能力分析(.ppt

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1、第五章　償債能力分析本章主要介紹了企業(yè)短期償債能力和長期償債能力有關(guān)概念及指標(biāo)分析，從考試題型來看，客觀題和主觀題目都會考核，主觀題考點是短期償債指標(biāo)及長期償債指標(biāo)的計算和簡要分析。本章教材結(jié)構(gòu)：本章考點：　1、償債能力分析概述　2、短期償債能力的概念與影響因素　3、影響短期償債能力的特殊項目　4、短期償債能力比率分析　5、長期償債能力的概念與影響因素　6、長期償債能力的比率分析　7、影響長期償債能力的特別項目　本章難點：企業(yè)短期償債能力和長期償債能力的比率分析方法和評價第一節(jié)　償債能力分析概述一、償債能力的概念大綱要求：　識記：（1）負(fù)

2、債的定義（2）償債能力分析的意義和作用?。?）償債能力分析的內(nèi)容　　理解：（1）債務(wù)的償還方式?。?）償債能力的概念?。?）短期償債能力與長期償債能力的關(guān)系1、負(fù)債的定義：（1）定義：負(fù)債是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（2）負(fù)債特征：　①負(fù)債是過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認(rèn)負(fù)債②負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)【例題·單選】負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致（?。?。　　A.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)　　B.企業(yè)利潤的增加　　C.企業(yè)費

3、用的降低　　D.企業(yè)收入的減少答案：A　　解析：負(fù)債是企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)?！纠}·多選】下列各項中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（?。?　　A.企業(yè)購買的國債　　B.企業(yè)欠職工的工資　　C.企業(yè)欠銀行的貸款　　D.企業(yè)簽訂的采購合同　　E.企業(yè)負(fù)責(zé)人個人購房時向朋友的借款答案：BC解析：本題考查的是企業(yè)的負(fù)債，會計主體是企業(yè)，所以企業(yè)的負(fù)責(zé)人、老板等的個人債務(wù)并不屬于企業(yè)的債務(wù)，所以選項E不正確；A是企業(yè)的資產(chǎn)，屬于國家欠企業(yè)的負(fù)債，而不屬于企業(yè)的負(fù)債；D項是將來發(fā)生的，所以不符合負(fù)債的定義，所以D不是答案

4、，屬于企業(yè)負(fù)債的就是選項B和C。（3）負(fù)債分類到期日的遠(yuǎn)近流動負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款【例題·多選】下列項目屬于流動負(fù)債的有（?。?　　A.應(yīng)付債券　　B.預(yù)付賬款　　C.預(yù)收賬款　　D.應(yīng)交稅費　　E.應(yīng)付職工薪酬答案：CDE　　解析：A屬于長期負(fù)債；B屬于流動資產(chǎn)；CDE屬于企業(yè)的流動負(fù)債。2、償債能力的概念（1）定義償債能力是指企業(yè)對債務(wù)清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度，即企業(yè)償還全部到期債務(wù)的現(xiàn)金保證程度。（2）債務(wù)償還方式企業(yè)償債能力的強(qiáng)弱即為企業(yè)資產(chǎn)對負(fù)債的保障程度，一定負(fù)債規(guī)

5、模下企業(yè)資產(chǎn)越多，對債務(wù)的保障程度越強(qiáng)。資產(chǎn)（主要方式）勞務(wù)（非主要方式，可以忽略）償還方式動用資產(chǎn)償還債務(wù)非正常狀態(tài)下的償付（即債務(wù)重組）正常狀態(tài)下的償付動用企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)債轉(zhuǎn)股修改債務(wù)條件企業(yè)償債能力出現(xiàn)了問題以現(xiàn)金直接償付借取新債來償付其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換來的現(xiàn)金償付企業(yè)的償債能力還決定于企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，即企業(yè)各項資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換現(xiàn)金通常有兩種方式：①資產(chǎn)清算轉(zhuǎn)換現(xiàn)金；②資產(chǎn)用于開展經(jīng)營活動帶來新的現(xiàn)金。（3）償債能力分類：【例題·單選】現(xiàn)有資產(chǎn)通過清算所能獲得的現(xiàn)金對負(fù)債的保障程度稱為（　）。　A.償債能力　B.靜態(tài)償債能力　C.

6、動態(tài)償債能力　D.非正常狀態(tài)下的償債能力答案：B　　解析：注意單選題要選擇一個最符合題意的項目，靜態(tài)償債能力是指現(xiàn)有資產(chǎn)通過清算所能獲得的現(xiàn)金對負(fù)債的保障程度【例題·多選】正常狀態(tài)下的債務(wù)一般通過（　）方式償付。　A.留存的貨幣資金　B.借取新債　C.債轉(zhuǎn)股　D.其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的現(xiàn)金E.修改債務(wù)條件答案：ABD　　解析：正常狀態(tài)下的債務(wù)一般通過現(xiàn)金方式償付，包括留存的貨幣資金、借取新債、其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的現(xiàn)金。對于CE屬于非正常狀態(tài)下債務(wù)的償付方式。【例題·判斷說明題】動態(tài)償債能力分析主要關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)與負(fù)債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系（?。┐鸢?/p>

7、：×　　解析：動態(tài)償債能力分析是企業(yè)通過開展生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金流量對負(fù)債的保障程度，所以更關(guān)注企業(yè)盈利能力對償付債務(wù)的影響。三、償債能力分析的內(nèi)容1、短期償債能力分析――企業(yè)流動性分析　　短期償債能力分析是指企業(yè)償還流動負(fù)債的能力，或者是指企業(yè)在短期債務(wù)到期時資產(chǎn)可以變現(xiàn)為現(xiàn)金用于償還流動負(fù)債的能力。分析影響短期償債能力的因素，對指標(biāo)計算和分析2、長期償債能力分析長期償債能力分析是指企業(yè)償還長期負(fù)債的能力，是指長期債務(wù)到期時，企業(yè)盈利或資產(chǎn)可用于償還長期負(fù)債的能力。分析影響因素，從盈利能力和資產(chǎn)規(guī)模角度進(jìn)行分析3、短期償債能力與長期償債能力的關(guān)系（

8、簡答）（1）區(qū)別：①償還期不同：短期償債能力反映的時企業(yè)對償還期限