完善健全當前會計監(jiān)督體系的理論思考

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1、精品文檔完善健全當前會計監(jiān)督體系的理論思考完善健全當前會計監(jiān)督體系的理論思考會計監(jiān)督在經濟監(jiān)督體系中處于十分重要的地位，但近年來這一監(jiān)督體系開始顯現(xiàn)出一些問題，突出表現(xiàn)在會計信息失真普遍、會計工作中的違法違紀行為屢查不絕，使現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系面臨嚴重挑戰(zhàn)。不斷完善健全會計監(jiān)督體系，對提高會計工作質量和維護社會經濟秩序，有著非常重要的現(xiàn)實意義。一、現(xiàn)行會計監(jiān)督體系存在的主要　　問題　　現(xiàn)行的會計監(jiān)督體系對維護社會經濟秩序，保證會計工作的正常進行，發(fā)揮了一定作用。但是，現(xiàn)行會計監(jiān)督體系中主要監(jiān)督手段仍是計劃經濟體制下延續(xù)下來的，其監(jiān)督的基本思路、手段、方法等沒有實質性改變，在利益主體多

2、元化、經濟關系日益復雜的新形勢下，現(xiàn)行會計監(jiān)督體系必然會運轉不暢、效果不理想。主要問題表現(xiàn)在：2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)5/5精品文檔　　1、會計監(jiān)督的基本職能界定不清。內部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督共同構成會計監(jiān)督體系，但它們之間的職責、目標、實施手段以及承擔的責任等存在很大差異。有關規(guī)定明確了三種監(jiān)督的基本任務是維護國家財經法律、法規(guī)，但在要求上并沒有具體化和體現(xiàn)三者之間應有的差異，導致三種監(jiān)督職能混同。另一方面，在實際操作中，三種監(jiān)督并沒有完全按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和“創(chuàng)收”為目的，更加弱化了原本就不強的監(jiān)督職能?！　?、會計監(jiān)督

3、的基本機制不合理。監(jiān)督的基本原理，一是制衡和牽制，即通過上下左右的相互制約及時糾正偏差；二是威懾，即通過對違紀行為的重罰，使被監(jiān)督者不敢輕易違規(guī)?，F(xiàn)行的會計監(jiān)督采取普查式、一對一的監(jiān)督方法，從理論上講這是最直接也應當是最有效的監(jiān)督方法，但在實際執(zhí)行中普遍存在輕打輕罰現(xiàn)象，使監(jiān)督效果大打折扣?！　?、政府監(jiān)督存在重復和職能不到位的問題。政府監(jiān)督沒有形成威懾力，影響了政府監(jiān)督的實際效果和長遠效用。各種監(jiān)督職責不清，造成檢查重復，有了問題相互推諉?！　?、社會監(jiān)督沒有達到預期效果。充分發(fā)揮注冊會計師會計監(jiān)督作用符合市場經濟發(fā)展的趨勢，但不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當的業(yè)務競爭，以及對注冊會計師

4、監(jiān)管不力，使得其監(jiān)督作用并沒有完全發(fā)揮出來。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)5/5精品文檔　　5、單位內部會計監(jiān)督困難重重。雖然《會計法》對會計人員委以重任，賦予會計人員監(jiān)督本單位經濟活動的職權，但是會計人員作為監(jiān)督者并不具備獨立地位，特別是其利益關系依附于單位，實際上不能較好解決會計人員因實施會計監(jiān)督而出現(xiàn)的諸如被打擊報復等問題，嚴重挫傷會計人員堅持原則的積極性，致使單位內部會計監(jiān)督形同虛設?！　《?、現(xiàn)行會計監(jiān)督體系的基本結構和功能　　1999年10月31日修訂通過的新《會計法》，充分吸納了我國近年來關于會計監(jiān)督理論研究的成果，構建了一個內部監(jiān)督、社會監(jiān)

5、督和政府監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督新體系。內部會計監(jiān)督制度就是內部控制制度；會計的社會監(jiān)督就是實施由社會中介機構、注冊會計師執(zhí)行的審計監(jiān)督；而政府監(jiān)督則是財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門在行使行政管理職能中實施的行政執(zhí)法監(jiān)督。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作–獨家原創(chuàng)5/5精品文檔　　1、會計監(jiān)督的基本結構。從會計監(jiān)督的層次上來劃分，會計監(jiān)督可以分為四個層次：第一層次是依據法律法規(guī)的規(guī)定，或者說是接受法律法規(guī)的委托對單位的經濟活動所實施的會計監(jiān)督，這是會計監(jiān)督的最高層次，也是會計監(jiān)督之所以能被社會所承認的基礎；第二層次是會計機構和會計人員接受財產所有

6、者的委托所實施的監(jiān)督，這一層次的監(jiān)督主要是由于財產所有者與經營者的利益不一致，所有者為了對經營者的經濟行為進行有效的約束，而委托會計人員所進行的監(jiān)督；第三層次的監(jiān)督是單位的會計機構和會計人員接受經營者委托對經營活動所實施的監(jiān)督，該層次監(jiān)督的對象主要是單位中各部門和有關人員的經濟活動，其目的在于強化對單位的管理和經營者經濟責任的解除；第四個層次是會計機構和會計人員根據自己的職業(yè)道德和業(yè)務判斷所實施的監(jiān)督。從會計監(jiān)督權利的內容來看，會計監(jiān)督權利由自由權、請求權、權力權和豁免權四個部分組成：會計監(jiān)督權利的自由權是指會計機構和會計人員可根據有關法律法規(guī)和職業(yè)判斷等自由地進行會計監(jiān)督，其監(jiān)督

7、活動不應受到干涉，這是會計監(jiān)督權利結構中最基本的權利；會計監(jiān)督權利的請求權是指會計機構和會計人員在進行會計監(jiān)督過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題以及存在的疑點，特別是在自己無法作出合理判斷時，有向委托人或當事人請求解釋或報告的權利；會計監(jiān)督的權力權是指會計機構和會計人員對于能夠作出職業(yè)判斷的經濟業(yè)務有相應處理權利；會計監(jiān)督權利的豁免權是指會計機構和會計人員只要按照法律法規(guī)及有關職業(yè)要求進行了會計監(jiān)督，會計人員就享受豁免權，不用承擔法律責任。如果沒有按照規(guī)定履行監(jiān)督權利，就要承擔相