大企業(yè)進行稅務(wù)風險管理

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1、大企業(yè)進行稅務(wù)風險管理，有沒有一個相對簡單而又實用的方法呢？投入產(chǎn)出法也許就是其中的一個?！⊥度氘a(chǎn)出法是把企業(yè)各部門在一定時期內(nèi)的投入（購買）來源與產(chǎn)出（銷售）去向排成一張縱橫交叉的投入產(chǎn)出表格，根據(jù)此表建立數(shù)學模型，計算出直接消耗系數(shù)和完全消耗系數(shù)，并據(jù)以進行經(jīng)濟分析和預(yù)測的方法。上世紀70年代我國經(jīng)濟學者把投入產(chǎn)出技術(shù)與我國的經(jīng)濟理論和計劃實踐相結(jié)合，經(jīng)過消化和創(chuàng)造性的改造，形成了有中國特色的一系列投入產(chǎn)出模型。在實踐中，利用這些模型對大企業(yè)稅務(wù)風險進行管理，是一個非常具有可操作性的方法?！⌒枰貏e指出的是，投入產(chǎn)出法與稅務(wù)機關(guān)過去在納稅評估中使用的指標分

2、析法雖然都是依托數(shù)據(jù)進行分析，但卻有著很大差別。指標分析法所依據(jù)的數(shù)據(jù)都是企業(yè)自行申報的數(shù)據(jù)，與真實數(shù)據(jù)存在很大誤差，甚至某些數(shù)據(jù)就是虛假的數(shù)據(jù)，越來越多的基層稅務(wù)機關(guān)都放棄了這個方法。而投入產(chǎn)出法依據(jù)的數(shù)據(jù)都是根據(jù)企業(yè)明細賬上的原始數(shù)據(jù)建立的模型，是一個和實踐緊密結(jié)合的極具科學性的方法。　那么，投入產(chǎn)出法在稅務(wù)風險管理中有何利用價值呢？答案就是其完全消耗系數(shù)的定量分析和科學計算功能。完全消耗系數(shù)能準確反映產(chǎn)品之間的直接消耗和間接消耗，從而可以據(jù)此進行科學的經(jīng)濟分析、計劃預(yù)測及產(chǎn)品訂價，并對經(jīng)濟效果進行核算?！睦碚撋现v，由于自產(chǎn)產(chǎn)品的完全消耗系數(shù)具有相對的穩(wěn)

3、定性，投入產(chǎn)出法有著十分廣泛的應(yīng)用。特別是對自產(chǎn)產(chǎn)品的大企業(yè)來講，往往會涉及多個稅種，按照傳統(tǒng)的計稅方法，很難準確計算出應(yīng)該繳納的各種稅，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險。但是，如果利用投入產(chǎn)出法，就能準確計算出該企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、消費稅、增值稅、營業(yè)稅等各個稅種的納稅額。只要把大企業(yè)按照傳統(tǒng)方法計算的應(yīng)繳稅額和用投出產(chǎn)出法計算的稅額進行比較，就可以檢驗出是否及時足額繳納了稅款，從而為企業(yè)防范稅務(wù)風險設(shè)置一層有效的保障?！≡诠P者進行的實際檢驗中，投入產(chǎn)出法的作用得到了稅企雙方的共同認可。比如，某鋼鐵聯(lián)合企業(yè)生產(chǎn)的鋼材直接消耗鋼錠1.1429萬噸，自產(chǎn)標準燃料0.1253萬

4、噸，外購標準燃料0.0273萬噸，電力0.0443千瓦時。鋼錠的單位成本經(jīng)計算為962.19萬元，自產(chǎn)標準燃料的單位價格為300元，外購標準燃料的單位價格為600元，電力價格為500元。那么，鋼材的單位成本為962.19×1.1429+300×0.1253+600×0.0273+500×0.0443=1175.807萬元。假設(shè)鋼材的銷售價格為1300元，銷售量為340萬噸。按照傳統(tǒng)的計稅方法，企業(yè)的銷售成本為1175.807×340=399774.38萬元，銷售收入為1300×340=442000萬元，應(yīng)納所得稅為（442000-399774.38）×25%=

5、10556.405萬元。但是，如果按照投出產(chǎn)出法，直接在完全消耗系數(shù)表中添加上產(chǎn)品銷售量、銷售價格，套用成本、利潤、稅金的計算公式，該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅稅額就為10568.9萬元。和投入產(chǎn)出法相比，按照傳統(tǒng)計算方法計算的企業(yè)所得稅稅額就減少了12.495萬元。之所以出現(xiàn)這個差異，關(guān)鍵就在于用投入產(chǎn)出法比較考慮了產(chǎn)品之間的相互消耗關(guān)系，而傳統(tǒng)的計算方法則忽略了這一點?！∩侠?，為簡化計算過程，只保留了產(chǎn)品之間比較簡單的相互消耗關(guān)系，因此用投入產(chǎn)出法計算的稅額和企業(yè)實際繳納的稅額相比，差距不是特別大。但在實踐中，由于大企業(yè)的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品之間的消耗關(guān)系更為復(fù)

6、雜，這種差額會更大?！椭笃髽I(yè)利用投入產(chǎn)出法實現(xiàn)對稅務(wù)風險的有效管理，既是各級稅務(wù)部門提高納稅服務(wù)水平努力的重要方向，也是稅務(wù)風險管理從理念到“落地”的重要途徑之一。