淺談電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 .doc

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1、淺談電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制　摘要計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，給財(cái)務(wù)核算工作帶來(lái)了深刻的變革，同時(shí)也給單位的內(nèi)部控制制度的設(shè)置帶來(lái)了前所未有的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)手工會(huì)計(jì)與電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的分析比較，就如何建立健全電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從制度控制和程序控制兩方面進(jìn)行了探討?！　￡P(guān)鍵詞財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制　　1引言會(huì)計(jì)電算化是應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)完成原來(lái)傳統(tǒng)手工完成的會(huì)計(jì)工作，與手工作業(yè)相比具有運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大、檢索查詢(xún)快捷、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確等特點(diǎn)，可以減少重復(fù)性、機(jī)械性地勞動(dòng)，提高工作效率。但是，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化也為各單位的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多新問(wèn)題，對(duì)原有內(nèi)部控制制度造成極大沖擊，使其在新的環(huán)境

2、下顯得落后于形勢(shì)。研究和建立電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題就十分重要和緊迫。2關(guān)于手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，應(yīng)取得和填制原始憑證，會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證審核無(wú)誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記各種賬簿，期末根據(jù)賬簿和其他資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，都有直接的責(zé)任人，因此，手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制一般都從以下三個(gè)方面實(shí)施：（1）會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制。手工會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)部門(mén)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和各種會(huì)計(jì)工作的崗位分工，分成若干不同的智能組，如出納組、資金組、成本組、往來(lái)組等，這種分工使得各智能組成員只能負(fù)責(zé)一個(gè)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管

3、理與核算工作，并接受有關(guān)人員的稽核，在這種組織形式下，各崗位和不同的會(huì)計(jì)人員均有特定的工作范圍，人員之間不得越權(quán)，在會(huì)計(jì)主管的監(jiān)督和指揮下，形成比較嚴(yán)密的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制網(wǎng)，因而不易出現(xiàn)錯(cuò)誤和發(fā)生舞弊行為，即使是發(fā)生錯(cuò)誤，也可以通過(guò)核對(duì)會(huì)計(jì)記錄，在明確責(zé)任后能夠及時(shí)得到糾正。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批及復(fù)核。手工會(huì)計(jì)的組織機(jī)構(gòu)中，應(yīng)分別確定管理者的授權(quán)范圍及執(zhí)行人的權(quán)限與責(zé)任，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都是經(jīng)過(guò)有關(guān)經(jīng)手人、證明人簽字，經(jīng)主管人員的審批，并由另外一個(gè)到多人進(jìn)行復(fù)核，以預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。（3）賬簿體系的相互牽制。在手工會(huì)計(jì)中，憑證、賬簿、報(bào)表

4、按一定的程度分別由不同的人員記錄、登記和編制，且定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款和往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，要求做到賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，并保證其相符。這樣，對(duì)各種資產(chǎn)管理與核算的相關(guān)人員無(wú)形中增加了控制功能，此外，會(huì)計(jì)主管和各職能組負(fù)責(zé)人隨時(shí)可以通過(guò)審查憑證、賬簿和報(bào)表，觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性。3關(guān)于電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制在電算會(huì)計(jì)下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，一定程度上減少了數(shù)據(jù)的差錯(cuò)，但會(huì)計(jì)工具、會(huì)計(jì)信息的載體發(fā)生了根本變化，網(wǎng)絡(luò)通訊代替了憑證和數(shù)據(jù)的傳遞。因此，有些手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方法已難以發(fā)揮作用，產(chǎn)生了新的電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制包括兩方

5、面：3（1）程序控制。這是指依靠計(jì)算機(jī)程序（軟件）對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)地自我保護(hù)。這種自我保護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過(guò)各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效，主要包括：輸入控制，保證輸入到計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都經(jīng)過(guò)了嚴(yán)格的審核，并且所有的會(huì)計(jì)信息都是正確的。它還包括原始憑證錯(cuò)誤的拒絕輸入、更正和再輸入；輸出控制，輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的正確性、真實(shí)性、完整性，保證輸出的接觸人員僅限于經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員。（2）制度控制。制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)施的，即由主管部門(mén)制定一系列的規(guī)章制度，監(jiān)督會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)行，以保證會(huì)計(jì)軟件的正常、安全運(yùn)行，免遭外界干擾破壞。主要包

6、括：組織和人事管理制度、操作管理制度、文檔管理制度、機(jī)房管理制度、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)制度等。但這些制度都不是一成不變的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)加以修改、完善。4分析比較手工會(huì)計(jì)與電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，建立健全電算化系統(tǒng)管理的內(nèi)部制度電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制相比，由于電算會(huì)計(jì)仍用復(fù)式記賬法，其內(nèi)部控制的目的沒(méi)有變，過(guò)去的一些行之有效、科學(xué)的管理制度和控制方法依然沒(méi)有變。但是，在手工會(huì)計(jì)中，會(huì)計(jì)人員的分工和崗位責(zé)任制，其憑證、賬簿、報(bào)表都是由不同的人員審核和登記的，不經(jīng)授權(quán)的人想要瀏覽全部信息是比較困難的；電算化后，由于功能和知識(shí)高度集中，導(dǎo)致職能集中，原來(lái)手工操作中不宜合并

7、的崗位，在電算會(huì)計(jì)中可以合并，某些會(huì)計(jì)人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入處理，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出報(bào)送，他們可能在數(shù)據(jù)的來(lái)源的相互關(guān)系、如何處理、分配及輸出的使用等方面具有詳細(xì)的知識(shí)，也熟悉內(nèi)部控制的缺陷，這就可能使他們?cè)谖磁鷾?zhǔn)的情況下直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行修改和操作處理，加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤與弊端的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)手工會(huì)計(jì)中人員的職責(zé)分工，不同的賬簿由不同的人員登記，互相牽制，幾個(gè)人同時(shí)出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的可能性是很小的，在對(duì)賬過(guò)程中會(huì)發(fā)現(xiàn)記錄數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤；而電算會(huì)計(jì)的所有數(shù)據(jù)都來(lái)源于記賬憑證，只要一次輸入或轉(zhuǎn)入，系統(tǒng)就會(huì)一氣呵成，自