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《淺談會計電算化和內(nèi)部控制》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談會計電算化和內(nèi)部控制【摘要】會計電算化是電子計算機技術(shù)在財務應用過程中的簡稱。經(jīng)過多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經(jīng)取得長足的發(fā)展。調(diào)查顯示，絕大部分企業(yè)已經(jīng)應用會計電算化來進行會計核算和財務管理，會計電算化在給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大影響?！娟P(guān)鍵詞】會計電算化；內(nèi)部控制隨著會計電算化的不斷發(fā)展，它的含義也得到了進一步的延伸。這個名詞不僅僅涉及到會計信息系統(tǒng)，包括會計核算、會計管理、會計監(jiān)督在內(nèi)的理論與實務研究，它還對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的影響。內(nèi)部控制其實是一種管理思路，是一個企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營
2、目標，確保會計信息的正確可靠，保證資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟合理、確保經(jīng)營方針能夠得到貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的規(guī)劃、約束、自我調(diào)整、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它在會計、審計及企業(yè)管理中占據(jù)著非常重要的位置。會計信息系統(tǒng)引入計算機以后，內(nèi)部控制表現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理的有效方式。、會計電算化對內(nèi)部控制的影響（一）內(nèi)部控制形式的改變早期在手工做帳的情況下，人是所有會計業(yè)務組織和執(zhí)行的主導者，所以人是控制實施的主體，一部分內(nèi)部控制在實現(xiàn)電
3、算化后就變得沒有必要。比方說編制科目及憑證匯總表、對試算平衡的檢查、對憑證借貸方的平衡校驗，余額及發(fā)生額的平衡檢查、總賬和明細賬的核對等也在會計電算化實現(xiàn)后全部轉(zhuǎn)移到計算機。因此，計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由早期的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚩刂葡嘟Y(jié)合。正因如此，會計電算化系統(tǒng)中的許多應用程序都包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制是否能夠得到有效執(zhí)行取決于應用程序，內(nèi)控措施在實行會計電算化后就轉(zhuǎn)移到計算機系統(tǒng)內(nèi)部而不需要人為控制，內(nèi)部控制的形勢因此發(fā)生了非常大的變化。（二）會計資料存儲介質(zhì)的改變會計電算化系統(tǒng)中，會計業(yè)務處理流程
4、和處理方法發(fā)生了較大的變化，各種會計憑證和報表的生成、會計信息的存儲和存儲介質(zhì)也發(fā)生了較大的變化。這個時候的企業(yè)信息系統(tǒng)不只是一個孤立的系統(tǒng)，而是集人事、財務、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財務信息只是此系統(tǒng)處理信息的一部分。所有的會計信息都被直接記錄在U盤或光盤上，極易被刪除或篡改，由于對電子數(shù)據(jù)進行非法修改可以做到不留痕跡，這就很難辨別出是不是原始數(shù)據(jù)。在計算機中怎樣才能讓存儲介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠，防止其中的信息被非法修改是一個非常重要的問題。因此，在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中一定要對企業(yè)信息技術(shù)進行全面考慮。（三）信息技術(shù)核算環(huán)
5、境的改變企業(yè)使用計算機處理財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算環(huán)境發(fā)生了非常大的變化，財務人員從原來的由財務、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和專業(yè)的計算機管理人員和系統(tǒng)維護人員組成。財務人員不僅僅要精通財務專業(yè)知識，對電算化信息系統(tǒng)的操作也要非常精通，這樣才能更好的完成工作，提高工作效率。因此，保證會計系統(tǒng)能夠正確可靠的反映企業(yè)的經(jīng)濟活動、達到企業(yè)管理的目標要求，進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要，也更加有難度。（四）內(nèi)控授權(quán)審批的改變在內(nèi)控執(zhí)行過程中必須要有恰當?shù)氖跈?quán)，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務相分離
6、。在手工做帳的情況下，每一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過相應負責人員的簽章，形成非常嚴格的審批核查制度，其控制主要是針對會計業(yè)務處理的過程。但是在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于大部分的核對、審核工作是由計算機自動完成的，所以對核對、審查工作的控制就被大大削弱了。比方說憑證借貸方的平衡校驗，余額及發(fā)生額的平衡檢查等等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，以及會計業(yè)務處理范圍的擴大，使得實時處理成為可能，原本應由幾個部門按預定流程完成的業(yè)務工作，現(xiàn)在可以集中在一個部門甚至由一個人來完成。不相容職務相分離的原則在此已經(jīng)得不到有效執(zhí)行。二、強化企業(yè)會計電算化內(nèi)
7、部控制的對策分析（一）加強內(nèi)部管理制度會計電算化下的內(nèi)部控制必須要對會計資料進行定期審計，檢查電算化系統(tǒng)帳務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，費用審核簽字是否符合公司內(nèi)控制度流程，憑證附件是否規(guī)范完整，各種手續(xù)是否齊全;審查系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)與紙制資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的是否合法、是否安全，防止非法修改數(shù)據(jù)事情的發(fā)生；對系統(tǒng)運行中各個環(huán)節(jié)進行審查，防止存在任何漏洞。提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，內(nèi)部審計人員應研究電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，掌握其審查方法，以便審核電子賬目的真實性、合法
8、性和安全性，稽核、評價會計電算化系統(tǒng)運行的安全性和可靠性，并應對審計情況進行歸納整理，將審計結(jié)果及建議形成書面或電子報告，以便相關(guān)管理人員決策，保證電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制更加完善嚴密。（二）加強對會計數(shù)據(jù)的控制會計電算化應用系統(tǒng)程序、數(shù)
