全面預(yù)算管理ppt

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1、全面預(yù)算管理內(nèi)容提要預(yù)算管理：需要認(rèn)識(shí)的概念預(yù)算編制：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的博奕預(yù)算控制：尊重和完善“游戲規(guī)則”預(yù)算考評(píng)：心動(dòng)才能行動(dòng)預(yù)算管理：需要認(rèn)識(shí)的概念詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是資源整合預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動(dòng)→行動(dòng)又必須消耗資源→帶來(lái)回報(bào)；回報(bào)大小決定于資源配比→決定于最小的資源供應(yīng)（木桶理論）；整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長(zhǎng)，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化。詮釋預(yù)算管理預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào)委托代理關(guān)系：股東大會(huì)→董事會(huì)→經(jīng)理層→中層→員工；委托代理關(guān)系的保證：約定利潤(rùn)前提下的激勵(lì)與約束。詮釋預(yù)算管理預(yù)算

2、管理是戰(zhàn)略延伸企業(yè)原則外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢(shì)分析企業(yè)戰(zhàn)略長(zhǎng)中期預(yù)算（項(xiàng)目預(yù)算）短期預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評(píng)預(yù)算管理體系主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流非主營(yíng)業(yè)務(wù)資本性投資資金流財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息流管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)人力資源流管理系統(tǒng)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)預(yù)算投資預(yù)算資金預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算薪酬預(yù)算費(fèi)用預(yù)算預(yù)算管理的重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長(zhǎng)期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成熟期成本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)衰退期現(xiàn)金流量為重點(diǎn)預(yù)算管理的基礎(chǔ)組織架構(gòu)的選擇共享式；事業(yè)部式；直線職能制；項(xiàng)目部制；管理思想●資源配置的微觀模式預(yù)算管理的基礎(chǔ)投資中心戰(zhàn)略層預(yù)

3、算總目標(biāo)市場(chǎng)占有率投資報(bào)酬率…………利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)層預(yù)算的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)成本中心作業(yè)層預(yù)算的基礎(chǔ)生產(chǎn)成本部門(mén)費(fèi)用（費(fèi)用中心）非財(cái)務(wù)指標(biāo)稅費(fèi)支出責(zé)任中心劃分預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)全責(zé)審議確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序?qū)彾ㄏ逻_(dá)正式預(yù)算根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算制定預(yù)算控制和獎(jiǎng)懲制度仲裁有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算編制機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)資料供應(yīng)機(jī)構(gòu)編制機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)牽頭）預(yù)算監(jiān)控協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)自定義控制財(cái)務(wù)（企管）機(jī)構(gòu)控制與分析各部門(mén)參加財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)全過(guò)程預(yù)算管理機(jī)構(gòu)預(yù)算編制：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的博奕預(yù)算編制過(guò)程由上而下由下而上基層組織的預(yù)算支持上一級(jí)組

4、織的目標(biāo)通常超過(guò)一次循環(huán)首先確定企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略再完成具體的預(yù)算編制預(yù)算編制的一般安排序號(hào)預(yù)算種類編制單位編制依據(jù)及說(shuō)明1銷售預(yù)算銷售部、子公司、總公司分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門(mén)、公司匯總編制2采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)部、子公司、總公司以銷售預(yù)算為依據(jù)，分別按品種、業(yè)務(wù)類型、部門(mén)、公司匯總編制3主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，分部門(mén)、業(yè)務(wù)類型按品種編制4變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司分部門(mén)、業(yè)務(wù)類型按品種根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制。變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用要求確定目標(biāo)費(fèi)用率，并根據(jù)銷售預(yù)算確

5、定其費(fèi)用額5貢獻(xiàn)毛益預(yù)算財(cái)務(wù)部、子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加預(yù)算、變動(dòng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算，分部門(mén)、按業(yè)務(wù)類型編制6財(cái)務(wù)費(fèi)用子公司及總公司財(cái)務(wù)部分別按現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)及利率編制7管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算子公司、總公司各職能部門(mén)、總公司各子公司按照其所應(yīng)負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用和固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)確定其目標(biāo)費(fèi)用額；各職能部門(mén)按各部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)或管理的費(fèi)用項(xiàng)目分項(xiàng)編制，編制方法建議采用零基預(yù)算法?？偣竟芾碣M(fèi)用預(yù)算僅匯總各職能部門(mén)的預(yù)算8其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算子公司區(qū)分具體業(yè)務(wù)按類編制序號(hào)預(yù)算種類編制單位編制

6、依據(jù)及說(shuō)明9營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算子公司分項(xiàng)目按凈額編制10預(yù)計(jì)損益表子公司、總公司各子公司依據(jù)貢獻(xiàn)毛益預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算編制，而后合并形成總公司預(yù)算11零星固定資產(chǎn)及低值易耗品購(gòu)置預(yù)算子公司、總公司各職能部門(mén)根據(jù)需要，按資產(chǎn)具體項(xiàng)目分項(xiàng)編制12大修理預(yù)算各固定資產(chǎn)使用單位各使用單位根據(jù)需要大修理的固定資產(chǎn)具體項(xiàng)目，逐項(xiàng)編制13不良資產(chǎn)處理預(yù)算剝離資產(chǎn)管理中心分類規(guī)劃各所屬不良資產(chǎn)的處理情況14現(xiàn)金流量預(yù)算子公司各子公司依據(jù)銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

7、加預(yù)算、變動(dòng)性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用及固定性經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、零星固定資產(chǎn)及低值易耗品、大修理預(yù)算、預(yù)算損益表中有關(guān)現(xiàn)金流量的內(nèi)容編制15新增長(zhǎng)期投資預(yù)算總公司投資管理部分項(xiàng)目按照投資總額及現(xiàn)金流出時(shí)間編制16新增長(zhǎng)期投資項(xiàng)目投資收益預(yù)算總公司投資管理部分項(xiàng)目按照投資收益總額及現(xiàn)金流入時(shí)間編制17籌資預(yù)算總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算、總公司管理費(fèi)用預(yù)算及投資預(yù)算，按總公司長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)政策編制18預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表總公司財(cái)務(wù)部依據(jù)子公司現(xiàn)金流量預(yù)算及總公司投資預(yù)算和籌資

8、預(yù)算編制銷售預(yù)算的編制準(zhǔn)確的銷售收入預(yù)測(cè)是一個(gè)好的年度財(cái)務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵主要依賴于銷售和市場(chǎng)部門(mén)的專業(yè)知識(shí)和判斷有信譽(yù)的第三方的市場(chǎng)調(diào)查和分析有很高的參考價(jià)值通常由銷售部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部需要提供在財(cái)務(wù)角度上的意見(jiàn)建議盡量明細(xì)客觀可行銷售計(jì)劃銷售預(yù)算的編制如何預(yù)測(cè)新項(xiàng)目或新產(chǎn)品的銷售銷售的估計(jì)盡量客觀多利用行業(yè)內(nèi)的第三方分析需要成立跨部門(mén)的小組來(lái)共同討論，決定銷售計(jì)劃——新項(xiàng)目生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算的編制最有可能做出準(zhǔn)確的預(yù)算需要所有部門(mén)都參與內(nèi)容直接材料、運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)直