企業(yè)所得稅方面存在的問題

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1、主要內(nèi)容  一、企業(yè)所得稅方面存在的問題  二、個人所得稅方面存在的問題  三、增值稅方面存在的問題  四、營業(yè)稅方面存在的問題  五、其他稅收方面存在的問題    一、企業(yè)所得稅方面存在的問題  1.權責發(fā)生制原則的運用存在的問題 ?、佟镀髽I(yè)所得稅法》(以下簡稱《所得稅法》)第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除?! 、凇镀髽I(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《條例》)第九條企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不

2、論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外?! 嘭煱l(fā)生制原則費用方面理解  國稅發(fā)[2000]084號:稅前扣除的確認一般應遵循以下原則:權責發(fā)生制原則。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除?! 、倨髽I(yè)按權責發(fā)生制原則合理預提的各項費用,除企業(yè)所得稅法、實施條例和規(guī)章等另有規(guī)定外,均可以扣除; ?、谄髽I(yè)基于資產(chǎn)狀況提取的各項減值、跌價或風險準備金,除企業(yè)所得稅法、實施條例和規(guī)章等另有規(guī)定

3、外,一律不得扣除?! 《惙ㄒ?guī)定哪些是支付時扣除? ?、賴惡?009〕3號:“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。 ?、凇稐l例》第三十五條 企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除?! ∑髽I(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi),準予扣除?!?/p>

4、 ③企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費?! 、芷髽I(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除?! 、萜髽I(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除?! 、奁髽I(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費,按照以下方法扣除:以經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定提取折舊費用,分期扣除。  哪些在發(fā)生時扣除?(《條例》規(guī)定)  ①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的

5、借款費用,準予扣除?! 、谄髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除(符合稅法規(guī)定的利息)  ③企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除?! 、芷髽I(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除?! 、萜髽I(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。 ?、奁髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有

6、關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?! 、咂髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過規(guī)定的部分(15%、30%),準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除?! 、嗥髽I(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除?! 、岱蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所,就其中國境外總機構發(fā)生的與該機構、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分攤的,準予扣除?!    、馄髽I(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所

7、得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加?! 》康禺a(chǎn)預提費用特殊規(guī)定 ?、俪霭こ涛醋罱K辦理結算而未取得全額發(fā)票的,在證明資料充分的前提下,其發(fā)票不足金額可以預提,但最高不得超過合同總金額的10%?! 、诠才涮自O施尚未建造或尚未完工的,可按預算造價合理預提建造費用。(已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷,或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的) ?、蹜蛘辖坏形瓷辖坏膱笈鷪蠼ㄙM用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。(企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金)  國稅發(fā)[2008]80號 

8、 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷?! 惏l(fā)[2008]88號  加強費用扣除項目管理,防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息,比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)

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