現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)-審計(jì)方法

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1、審計(jì)方法的選用　　正確地選用審計(jì)方法則是保證有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要條件。要做到選用正確，必須遵循一定的原則和注意相關(guān)的問題?！　。ㄒ唬徲?jì)方法的選用原則　　1．依據(jù)審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)的具體情況選用審計(jì)方法　　一般地，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要運(yùn)用查賬的方法，如審閱法、復(fù)核法、核對法、函證法等；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，則既要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法，又要運(yùn)用多種分析方法及現(xiàn)代管理方法，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等。但就每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目而言，則應(yīng)具體分析以后才能決定選

2、用何種方法?！　?．依據(jù)被審單位的實(shí)際情況選用審計(jì)方法　　被審單位情況不同，需要選用的審計(jì)方法也不相同?！　?．依據(jù)不同的審計(jì)類型選用審計(jì)方法　　一般地，不同類型的審計(jì)或同一類型的不同審計(jì)項(xiàng)目，或是同一審計(jì)項(xiàng)目，可能都需要經(jīng)過不同途徑獲取多種證據(jù)。不同證據(jù)要用不同方法才能獲得。如實(shí)物證據(jù)的獲得必須運(yùn)用盤點(diǎn)法，第三方的外來證據(jù)要運(yùn)用函證法或詢問法等。　　4．依據(jù)審計(jì)人員的素質(zhì)來選用審計(jì)方法　　審計(jì)作為一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要求審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)知識和其他學(xué)科的專門知識，又要求審計(jì)人員具有豐富的實(shí)

3、踐經(jīng)驗(yàn)，敏銳的觀察力和職業(yè)判斷能力。但是，審計(jì)職業(yè)人員同其他事業(yè)人員相比，也并無“先見之明”，要真正讓每個(gè)職業(yè)審計(jì)人員都成為“通才”，是很難做到的。因此，為充分利用每個(gè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，又能保證收集到所需的合理證據(jù)，在選用審計(jì)方法時(shí)必須考慮審計(jì)人員的素質(zhì)，即看看該審計(jì)人員的素質(zhì)是否與運(yùn)用該方法時(shí)所需具備的能力相適應(yīng)?！　?．依據(jù)審計(jì)方式選用審計(jì)方法　　審計(jì)方式不同，選用審計(jì)的方法也不同。如行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)送審計(jì)，則一般就不需要運(yùn)用盤存法去核實(shí)資產(chǎn)（特例除外）；而進(jìn)行就地審計(jì)時(shí)，則盤存法核實(shí)資產(chǎn)的

4、實(shí)有數(shù)，常常是必須經(jīng)過的步驟。如在進(jìn)行全面審計(jì)時(shí)，則一般可以采用逆查法和抽查法；若進(jìn)行專題審計(jì)，則一般要用詳查法、順查法等。如要真正徹底查清問題，則需要很多方法配合使用。因此，在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)該考慮審計(jì)的方式。　　6．依據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度和審計(jì)成本選用審計(jì)方法　　審計(jì)結(jié)論的保證程度不同，需要辦理的審計(jì)手續(xù)也各不相同，保證程度越高，辦理的審計(jì)手續(xù)也要求越精密，從而也就決定了審計(jì)方法選用。如若要保證審計(jì)結(jié)論100%可靠，則必須進(jìn)行詳查，其結(jié)果也就必然要綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法；如果保證程度是90%，那

5、么就可以采用抽樣審查?！　徲?jì)成本也決定了審計(jì)方法的選用。審計(jì)人員既要考慮成本的限度，同時(shí)又要考慮由于降低成本而對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響，通過綜合比較后，再?zèng)Q定應(yīng)選用的審計(jì)方法?！　。ǘ┻x用方法時(shí)應(yīng)注意的問題　　1．應(yīng)相互聯(lián)系地看問題，有系統(tǒng)觀點(diǎn)　　一般而言，對某一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并非運(yùn)用某一種方法就能解決問題，往往需要運(yùn)用多種方法。因而在審計(jì)時(shí)應(yīng)結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目綜合考慮，將順查法與逆查法、詳查與抽查、查賬與調(diào)查、分析推理與核實(shí)等方法結(jié)合運(yùn)用，以徹底查清所有問題?！　?．要善于抓住本質(zhì)　　

6、運(yùn)用某些審計(jì)方法，有時(shí)看到的往往只是些表面的現(xiàn)象。審計(jì)人員要善于通過這些現(xiàn)象，揭示其本質(zhì)所在，然后有針對性地選用審計(jì)方法。如在財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，重要內(nèi)容之一是要檢查盈利情況，若從利潤表看，也許反映的利潤額是相當(dāng)可觀的，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了計(jì)劃數(shù)或承包數(shù)，但僅憑這個(gè)就做出該單位的經(jīng)營情況很好、盈利水平高的結(jié)論，可能還過早。只有核實(shí)利潤額確實(shí)是真實(shí)時(shí)，才能做出上述結(jié)論。這時(shí)就應(yīng)相應(yīng)檢查收入的真實(shí)性和成本的正確性，這就需要運(yùn)用分析法、審閱法、核對法，必要時(shí)可能還要運(yùn)用函證法、盤存法等。　　3．要堅(jiān)持密切聯(lián)系群眾　

7、　由于廣大職工對被審單位的情況相當(dāng)熟悉，因此，他們也很有發(fā)言權(quán)。審計(jì)人員依靠自己的力量在極短的時(shí)間內(nèi)熟悉企業(yè)的所有情況往往困難較大。若能依靠群眾，則在審計(jì)方法的選用上要少走很多彎路。[編輯]審計(jì)的具體方法　　審計(jì)的具體方法，主要是收集審計(jì)證據(jù)，大體可以分為審查書面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法，此外還包括審計(jì)調(diào)查方法?！　?一)審查書面資料的方法　　按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法;按審查資料的順序分為逆查法和順查法;按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法?！　?.核

8、對法　　核對法是將會計(jì)記錄及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗(yàn)明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的審計(jì)方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實(shí)被審單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的真實(shí)、正確、合法。一般要在下列資料間核對：　　a.一是原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯總原始憑證，記帳憑證與匯總記帳憑證(或科目匯總表)。核對內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的會計(jì)科目及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑