全面預算管理五大要領（湯谷良）

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1、對外經(jīng)貿(mào)大學國際商學院湯谷良博士以全面預算管理為軸心，提升公司的決策力和管控力講題一、定位：全面預算管理的五大要義二、難點：全面預算管理的五大陷阱三、操作：全面預算管理的五大技巧一、定位：全面預算管理的五大要義1。預算彰顯法人治理結(jié)構(gòu)、公司資源配置體制股東大會董事會監(jiān)事會經(jīng)理層公司總部下屬分公司資源配置與控制權資源使用權投資回報承諾書為切實對集團公司新增投資負責，我代表______（以下簡稱“本企業(yè)”）對中國××集團公司（以下簡稱“集團公司”）投資的______項目（設備）做如下鄭重承諾：一、經(jīng)集團公司批準，本企業(yè)建設（購置）____項目（設備），由集團公司與本企業(yè)共同投資完成，投資總

2、額___萬元，其中年集團公司投資________萬元，已由集團專項預算下達，其余資金來源亦全部落實。二、根據(jù)可行性研究報告，該項目（設備）建設規(guī)模____，建設（購置）期自___年___月至___年___月，投資回收期___年，內(nèi)部收益率__%。三、集團公司投資權益由本企業(yè)代行管理，保證按項目可研報告提出的建設期按期竣工（購置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年____%計算集團公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營考核指標，并依照集團公司預算考核兌現(xiàn)。同意將此承諾書作為個人年度業(yè)績考核的一項重要指標，按集團公司規(guī)定進行獎懲。承諾人（簽字）單位（公章）年月日2、全面預算管理是一個完整的管控流程

3、預算組織公司戰(zhàn)略業(yè)績薪酬預算目標預算編制預算考評預算反饋報告預算監(jiān)控企業(yè)愿景3.落地戰(zhàn)略規(guī)劃的工具為企業(yè)戰(zhàn)略建立BSC，確定四方面的戰(zhàn)略管理重點分析企業(yè)關鍵成功因素（KSF）根據(jù)關鍵成功因素(KSF)，確定關鍵業(yè)績指標(KPI)確定預算目標指標（財務類KPI）的具體目標公司戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略戰(zhàn)略管理：英國GKN集團的預算控制湯說：沒有戰(zhàn)略的預算是沒有方向的預算；沒有預算的戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略。全面預算整合企業(yè)戰(zhàn)略管理與績效管理4.以“價值指標”整合四流：業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源流“全面”==全員＋全方位＋全過程寶鋼年度預算框架寶鋼預算藍皮書預算總說明總預算預算分冊損益預算現(xiàn)金流量預算資本

4、性支出預算銷售量銷售收入銷售成本期間費用投資收益營業(yè)外收支其他業(yè)務利潤其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出分項目預算分部門預算工程建設長期投資更新改造利潤分配債權債務存貨其他資產(chǎn)負債預算期間費用預算制造成本預算專項預算/部門預算寶鋼年度預算制度體系及框架5.契約化的、數(shù)量化的、透明化、程序化的公司文化(1)“絕對準確的預算”；“數(shù)量思考”；“管控區(qū)間與趨勢”。（2）“上下同欲”：讓職業(yè)經(jīng)理、員工和股東一樣思考?。?）清晰“風險底線”、“可承受的業(yè)務架構(gòu)”（AffordableBusinessStructure)。（4）執(zhí)政能力、管控力（決策力＋執(zhí)行力）：李嘉誠：《管理的藝術》（商務周刊，2005年9月

5、）管理人要賦予企業(yè)生命——我年輕的時候，最喜歡翻閱的是上市公司的年度報告書，表面上挺沉悶，但是別人會計處理的方法的優(yōu)點和流弊，方針的選擇和公司資源的分布有很大的啟示。對我而言，管理人員對會計知識的把持和尊重，正現(xiàn)金流的控制，公司預算的掌握，是最基本元素。還有兩點不要忘記：第一，管理人員特別要花心思在脆弱環(huán)節(jié)；第二，在任何組織內(nèi)優(yōu)柔寡斷者和盲目沖動者均是一種傳染病毒，這兩者均可以使企業(yè)在一夕間造成毀滅性的災難。GE公司：——遍布100多個國家，投資業(yè)務包括高新材料、消費及工業(yè)、設備服務、金融保險、能源、基礎設施、交通運輸、醫(yī)療等“無關多元化”產(chǎn)業(yè)，年度收入1000多億美元。——每天下午5

6、點全球收入回到集團總部統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達10億元，利用北美與歐洲的時差進行“隔夜”資金運作，由于系統(tǒng)的支持，資金運作是按小時、甚至分鐘計算?！坝脭?shù)字說話”的業(yè)績文化：借助于商業(yè)智能系統(tǒng)，GE所有SBU于每年的7-9月進入預算的第一階段，進行三年目標、戰(zhàn)略規(guī)劃；于8-11月進入預算的第二階段，制定更加精確的下一年財務預算。系統(tǒng)中標準模式與流程、歷年經(jīng)營數(shù)據(jù)以及智能分析手段使得總部對于不同業(yè)務的戰(zhàn)略、預算管理得心應手?！狦E的“管理執(zhí)行系統(tǒng)”，能夠確保所有戰(zhàn)略舉措一經(jīng)提出，一個月內(nèi)就能完全進入操作狀態(tài)，并于第一年取得財務成效?！偛繉徲嬋藛T有權找公司任何人在規(guī)定時間、地點交代問題

7、。二、大型集團推進全面預算管理的“五大陷阱”：1、預算概念?全面預算=財務預算=財務部預算；2、預算模型?不存在統(tǒng)一、普適的預算模式3、總部的戰(zhàn)略決策力與執(zhí)行力？集團總部預算統(tǒng)領上的“官僚主義”4、整合力？戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務、考核上的條塊管理集團公司經(jīng)營部子公司經(jīng)營部孫公司經(jīng)營部經(jīng)營計劃集團公司投資部子公司投資部孫公司投資部投資計劃集團公司財務部子公司財務部孫公司財務部財務計劃集團公司預算管理委員會子公司預算管理委員會孫公司預算管理委員會投資預算