所得稅匯算清繳信息

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1、2010匯算清繳北京普瑞中天稅務師事務所孫文武8316708113911903065為了增進業(yè)務交流，我們特建了QQ群，朋友們可以加入此群。群號：129024726一、應納稅所得額的計算1、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損2、查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告：國家稅務總局公告2010年第20號自2010年12月1日開始執(zhí)行3、減持上市公司限售流通股所得二、收入的確認1、新所得稅法關于收入確認的條件2、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別☆專項撥款☆軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款☆股息紅利3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入應注意的

2、問題4、租金收入5、債務重組收益6、個稅手續(xù)費返還7、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。8、總局公告2010第23號（2010-11-5）：金融企業(yè)已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。自發(fā)布之日起30日后施行。三、稅前扣除項目：1、合理支出界定及自查2、工資薪金：☆扣除條件；☆工資加計扣除☆與個稅申報比對3、福利費：☆報銷憑證；☆未按規(guī)定沖減以前年度余額的調(diào)整；☆其他會計差錯4、職工教育經(jīng)費5、工會經(jīng)費：國家稅務總局公告20

3、10年第24號☆自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。☆全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。6、借款費用：☆企業(yè)間借款的處理☆國稅函[2009]312號：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，應由企業(yè)投資者負擔，不得扣除?！钇髽I(yè)向個人借款發(fā)生利息支出的扣除7、廣告費、業(yè)務宣傳費新

4、舊銜接8、招待費、捐贈、通訊費9、企業(yè)資產(chǎn)損失☆企業(yè)資產(chǎn)損失的類別及處理技巧☆審批范圍10、股權投資損失稅前扣除的變化☆2000年：股權投資損失，每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分結轉(zhuǎn)扣除。（國稅發(fā)【2000】118號）☆2007年：企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結轉(zhuǎn)5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。（國稅函〔2008〕264號）☆2008年以后：☆2010年：國家稅務總局公告2010年第6號一、企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度

5、，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。二、自2010年1月1日起執(zhí)行。發(fā)布前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權投資損失，按照本規(guī)定，準予在2010年度一次性扣除。下列費用支出，允許加計扣除。1、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；3、在職直接從事研發(fā)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用；6、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；7、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費

6、；8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。四、新產(chǎn)品、新工藝、新技術開發(fā)費用加計扣除：報送資料：1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；5、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；6、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；7、主管稅務機關要求報送的其他資料。五、備案項目1、新產(chǎn)品、新工藝、新技術開發(fā)費用加計扣除2、工資加計扣除3、無形資產(chǎn)攤銷（軟件）4、加

7、速折舊5、實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的分支機構季度預繳企業(yè)所得稅6、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案7、企業(yè)重組8、企業(yè)清算1、符合條件的非營利組織的收入；2、綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品所取得的收入3、金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入；4、保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入；5、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；6、國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；7、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；8、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得；六、稅收優(yōu)惠備案9、國家需要重點扶