所得稅匯算清繳分錄

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1、所得稅匯算清繳分錄企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后：補(bǔ)繳稅額要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅繳納此匯算清繳稅款時(shí)，分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　貸：銀行存款調(diào)整未分配利潤，分錄如下：借：利潤分配－未分配利潤　貸：以前年度損益調(diào)整如果是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整未分配利潤，分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整　貸：利潤

2、分配—未分配利潤xuekuaiji匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)票如何處理問：在對(duì)某公司2009年度進(jìn)行匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些2008年底的發(fā)票。比如有2008年12月的發(fā)票，2009年1月入的賬。應(yīng)如何處理？解答：　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。　　實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理，

3、通常對(duì)于跨月不跨年的費(fèi)用，財(cái)稅部門的監(jiān)管相對(duì)較松，但對(duì)于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。學(xué)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅匯算清繳的財(cái)務(wù)處理根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅2.繳納季度所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：銀行存款3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已

4、預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前年度損益調(diào)整　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅　　貸：銀行存款??5.　重新分配利潤　借：利潤分配-未分配利潤　　　貸：以前年度損益調(diào)整6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）　　貸：以前年度損益調(diào)整7.重新分配利潤借：以前年度損益調(diào)整　　貸：利潤分配-未分配利潤8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

5、（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）10.免稅企業(yè)也要做分錄：借：所得稅　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　貸：資本公積　　　　借：本年利潤　　　　　貸：所得稅xuekuaiji.com2012年所得稅匯算清繳：費(fèi)用稅前扣除的兩大條件新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所

6、得額時(shí)扣除?！毙缕髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出；所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?！辟M(fèi)用要在稅前進(jìn)行扣除必須具備兩大條件：第一，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度來界定；第二，要有合法的憑證。合法有效憑證分為四大類，一是稅務(wù)發(fā)票；二是財(cái)政收據(jù)；三是境外收據(jù)；四是自制憑證。各類憑證都有各自的使用范圍，不可相互混用。學(xué)會(huì)計(jì)論壇企業(yè)匯算清繳怎么做企業(yè)所得

7、稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。　　實(shí)行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人（B類），不進(jìn)行匯算清繳?！　類企業(yè)做匯算清繳要從幾個(gè)方面考慮：　　1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入

8、賬，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬；　　2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平；　　3、費(fèi)用：核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；　　4、稅收：核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否爭取提取并繳納；　　5、補(bǔ)虧：用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤對(duì)以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)（5年內(nèi)）；　　6、調(diào)整：對(duì)以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)