稅收的本質(zhì)特征

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1、稅收的本質(zhì)特征第一節(jié)稅收的概念一、稅收的概念：稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，向社會(huì)成員和組織強(qiáng)制、無(wú)償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種主要形式。稅收的含義（一）?政府征稅是為了實(shí)現(xiàn)職能而籌集資金職能范圍的差異和稅收的規(guī)模。（二）?政府征稅憑借的是政府的政治權(quán)征稅權(quán)力與財(cái)產(chǎn)權(quán)力不同。（三）稅收是絕大多數(shù)國(guó)家財(cái)政收入的主要形式二、稅收的本質(zhì)第一種觀點(diǎn)：國(guó)家與納稅人之間的分配關(guān)系。第二種觀點(diǎn)：稅收是政府為實(shí)現(xiàn)職能（提供公共產(chǎn)品）而向社會(huì)成員籌集的收入。第二節(jié)　稅收的特征一、無(wú)償性政府征稅以后不需要償還，也不需要向納稅人提供任何代價(jià)，包括實(shí)物和特權(quán)。個(gè)別無(wú)

2、償性——就征稅過(guò)程和單個(gè)納稅人而言整體報(bào)償性——就財(cái)政收入全過(guò)程和全體納稅人而言二、強(qiáng)制性政府憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。　　　注意：1、強(qiáng)制而非自愿；2、強(qiáng)制而非懲罰；3、其根源是稅收無(wú)償性；政府征稅憑借的是政治權(quán)力。三、固定性稅法中規(guī)定了政府要征什么稅種、向什么征稅（征稅對(duì)象）、由誰(shuí)納稅（納稅人）、征多少稅（稅率）。這些內(nèi)容規(guī)定之后一般不頻繁變動(dòng)。稅收制度什么是稅收制度？　　稅收制度是規(guī)范征稅機(jī)關(guān)、納稅人及其他相關(guān)單位和個(gè)人所有涉稅行為的法律、法規(guī)、規(guī)章等的總稱。具體包括哪些內(nèi)容？　　從不同角度，有不同概括，以下面兩種分

3、類為例：　?。?、從稅收法律的級(jí)次來(lái)看：2、從稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅法制定與法律級(jí)次可概括為：一、納稅人１、定義：稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?！　。病⑴c納稅人相關(guān)的概念扣繳義務(wù)人：稅法確定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。代收代繳義務(wù)人：指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人。二、征稅對(duì)象１、定義：征稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是征稅的目的物。一種稅區(qū)別于另一種稅的根本標(biāo)志。２、與征稅對(duì)象相關(guān)的概念：①計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算稅款的依據(jù)（有價(jià)值

4、量和實(shí)物量?jī)煞N）；②稅目；是征稅對(duì)象的具體分類。體現(xiàn)征稅的廣度。三、稅率稅款與征稅對(duì)象的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。　　　有三種形式：（一）比例稅率　?。ǘ┒~稅率　　（三）累進(jìn)稅率（一）比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。如：企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率17%。（二）定額稅率：對(duì)每一單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。如，我國(guó)新耕地占用稅條例的稅額標(biāo)準(zhǔn)如下：人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0元－50元；人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8元－40元；人均耕地超過(guò)2畝但不

5、超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為6元－30元；人均耕地超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米為5元－25元。（三）累進(jìn)稅率（一）1、超額累進(jìn)稅率：將征稅對(duì)象的金額劃分成若干級(jí)距，對(duì)每一級(jí)距從低到高設(shè)計(jì)差別稅率，當(dāng)征稅對(duì)象超過(guò)某一級(jí)距時(shí)，只對(duì)超過(guò)部分按高一級(jí)稅率征稅。在適用超額累進(jìn)稅率時(shí)，同一征稅對(duì)象可能會(huì)適用多級(jí)稅率。2、超率累進(jìn)稅率：以征稅對(duì)象的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)部分按高一級(jí)稅率征稅?！　　。?、全額累進(jìn)稅率：原企業(yè)所得稅稅率　　　４、全率累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅中工資薪金所得稅率：七級(jí)超額累進(jìn)稅率（2011年9月1日起實(shí)施）級(jí)數(shù)全

6、月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過(guò)1500元的　3　2超過(guò)1500元至4500元的部分10　3超過(guò)4500元至9000元的部分20　4超過(guò)9000元至35000元的部分25　5超過(guò)35000元至55000元的部分30　6超過(guò)55000元至80000元的部分35　7超過(guò)80000元的部分45土地增值稅稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率稅率形式的利弊分析（一）比例稅率——簡(jiǎn)便、中性（二）累進(jìn)稅率——較復(fù)雜、量能負(fù)擔(dān)1、全額累進(jìn)稅率—較簡(jiǎn)便、不公平2、超額累進(jìn)稅率—較復(fù)雜、公平3、全率累進(jìn)稅率—較簡(jiǎn)便、不公平4、超率累進(jìn)稅率—較復(fù)雜、公平（三）定額稅率——簡(jiǎn)便、與價(jià)格變化無(wú)關(guān)我國(guó)目

7、前稅率使用情況表四、納稅環(huán)節(jié)　　　在商品或收入流轉(zhuǎn)過(guò)程中確定應(yīng)該征稅的環(huán)節(jié)。五、納稅期限　　　納稅人按稅法規(guī)定繳納稅的期限。包括計(jì)稅期限、申報(bào)期限和繳稅期限。六、稅收優(yōu)惠1、概念、意義（稅法嚴(yán)肅性與靈活性結(jié)合的體現(xiàn)）2、種類：　稅基式減免稅：免征額和起征點(diǎn)　稅率式減免稅：　稅額式減免稅：　　　　出口退稅稅基式減免企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)

8、的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1