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1、第五章專用基金、預(yù)算外資金和國有資本經(jīng)營資金的核算1.學(xué)習(xí)目標(biāo)1.理解專用基金的概念，掌握專用基金的核算方法；2.理解預(yù)算外資金的概念，掌握預(yù)算外資金的核算方法；3.理解國有資本經(jīng)營收入的內(nèi)容，掌握國有資本經(jīng)營資金的核算方法。2.內(nèi)容提要5.1專用基金的核算5.2預(yù)算外資金的核算5.3國有資本經(jīng)營資金的核算3.5.1專用基金的核算5.1.1專用基金收入的核算5.1.2專用基金支出的核算5.1.3專用基金結(jié)余的核算4.5.1.1專用基金收入的核算專用基金收入是指財政總預(yù)算會計管理的各項專用基金，如糧食風(fēng)險基金。專用基金必須?？顚Ｓ?，不能隨意改變用
2、途，而且在管理上應(yīng)當(dāng)先收后支，量入為出。設(shè)置“專用基金收入”科目。5.【例5-1】某市財政局2009年發(fā)生專用基金收入的業(yè)務(wù)和會計分錄如下：（1）從上級財政部門取得專用基金收入600000元。借：其他財政存款——專用基金存款600000貸：專用基金收入600000（2）從本級預(yù)算支出安排取得專用基金收入400000元。借：一般預(yù)算支出400000貸：國庫存款400000同時，借：其他財政存款——專用基金存款400000貸：專用基金收入400000（3）退回從上級財政部門取得的專用基金收入200000元。借：專用基金收入200000貸：其他財政存
3、款——專用基金存款2000006.5.1.2專用基金支出的核算專用基金支出是指用專用基金收入安排的支出。為了核算各級財政部門的專用基金支出，政府財政會計應(yīng)設(shè)置“專用基金支出”科目。7.【例5-2】某市財政局2009年發(fā)生專用基金支出的業(yè)務(wù)和會計分錄如下：（1）用專用基金收入安排的支出為100000元。借：專用基金支出100000貸：其他財政存款——專用基金存款100000（2）收回專用基金支出共計為30000元。借：其他財政存款——專用基金存款30000貸：專用基金支出300008.5.1.3專用基金結(jié)余的核算專用基金結(jié)余是政府財政會計管理的專
4、用基金執(zhí)行結(jié)果，政府財政會計應(yīng)設(shè)置“專用基金結(jié)余”科目。9.【例5-3】某市財政局2009年12月31日年終轉(zhuǎn)賬，將例5-1、例5-2有關(guān)專用基金收支科目余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。該市政府財政會計根據(jù)前兩例題中計算出的專用基金收支科目余額，轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，作如下會計分錄：借：專用基金收入800000貸：專用基金結(jié)余800000借：專用基金結(jié)余70000貸：專用基金支出7000010.5.2預(yù)算外資金的核算5.2.1預(yù)算外資金的含義及核算要求5.2.2預(yù)算外資金的賬務(wù)處理11.5.2.1預(yù)算外資金的含義及核算要求預(yù)算外資金是指地方政
5、府依據(jù)法律、法規(guī)取得的沒有納入國家預(yù)算管理的財政資金。由于我國目前經(jīng)濟發(fā)展不平衡，各個地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展情況不同，因此，對于一些數(shù)額不大、零星分散的收支，國家沒有全部納入預(yù)算管理，而是劃歸地方政府財政部門自收自支，以彌補國家預(yù)算的不足，這部分財政資金就形成了地方政府的預(yù)算外資金。12.5.2.2預(yù)算外資金的賬務(wù)處理【例5-4】某市財政局2009年發(fā)生預(yù)算外收支業(yè)務(wù)和會計分錄如下：（1）3月20日，收到預(yù)算外收入85000元，已存入財政專戶。借：財政專戶存款85000貸：一般預(yù)算外收入85000（2）4月5日，用預(yù)算外資金支付民政局房屋維修費用2
6、0000元。借：一般預(yù)算外支出20000貸：財政專戶存款20000（3）6月25日，為了補充預(yù)算資金不足，從預(yù)算外資金中撥出1000000元，調(diào)入補充財政預(yù)算內(nèi)資金。借：政府調(diào)劑支出1000000貸：財政專戶存款1000000同時，財政會計還應(yīng)當(dāng)編制如下會計分錄：借：國庫存款1000000貸：調(diào)入資金100000013.5.3國有資本經(jīng)營資金的核算5.3.1國有資本經(jīng)營預(yù)算收支的內(nèi)容5.3.2國有資本經(jīng)營的賬務(wù)處理14.5.3.1國有資本經(jīng)營預(yù)算收支的內(nèi)容1.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入：屬于非稅收入（1）利潤收入（2）股利、股息收入（3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
7、（4）清算收入（5）其他國有資本經(jīng)營預(yù)算收入2.國有資本經(jīng)營預(yù)算支出主要包括農(nóng)、林、水業(yè)務(wù)支出，交通運輸支出，采掘、電力、信息等事務(wù)支出，糧油物資儲備及金融監(jiān)管等事務(wù)支出、轉(zhuǎn)移性支出。15.5.3.2國有資本經(jīng)營的賬務(wù)處理為了核算和監(jiān)督國有資本經(jīng)營收支和結(jié)果，財政會計應(yīng)設(shè)置“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”科目、“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出”科目、“國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金”科目和“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余”科目。16.【例5-5】某市財政局2009年發(fā)生國有資本經(jīng)營收支業(yè)務(wù)和會計分錄如下：（1）5月10日，收到市屬國有獨資企業(yè)上繳的利潤2500000元，已存入國
8、庫。借：國庫存款2500000貸：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入2500000（2）6月5日，收到轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)收入30000000元，已存入國庫。借：國庫存款3
