銀行會計風(fēng)險與防范

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1、金融FUJIANFINANCEFUJIANFINANCE實(shí)務(wù)金融安全銀行會計風(fēng)險與防范□李冠希（對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)商學(xué)院，北京100000）摘要：隨著我國改革開放的不斷深入和金融市場化進(jìn)程的加快，銀行會計風(fēng)險問題也日益突出，究其根源在于銀行經(jīng)營指導(dǎo)思想存在誤區(qū)，銀行會計內(nèi)控缺位，各類操作風(fēng)險時有發(fā)生，以及內(nèi)部人的道德風(fēng)險和社會因素共同引發(fā)金融案件。而解決問題的關(guān)鍵則在于提高認(rèn)識，深入改革，完善會計管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行集約化管理，建立適應(yīng)新形勢和經(jīng)營管理要求的銀行會計管理和營運(yùn)體系。關(guān)鍵詞：財政；會計；銀行；風(fēng)險中圖分類號：F830

2、.45文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1002-2740（2010）12-0044-03銀行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，銀行會計業(yè)務(wù)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。隨著我國改革開放的不斷深入和金融市場化進(jìn)程的加快，銀行會計風(fēng)險問題也越來越突出，特別是近年來國內(nèi)一些金融大案，給商業(yè)銀行帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失并造成惡劣的影響，其中一半以上與銀行會計內(nèi)控缺位有關(guān)。如何防范銀行會計風(fēng)險的發(fā)生，已成為銀行風(fēng)險和內(nèi)控管理的重點(diǎn)。一、銀行會計風(fēng)險的類型銀行會計風(fēng)險，一般定義為銀行經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀

3、行資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。（一）按銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式分類1.一般性的違規(guī)，包括違反銀行會計、出納、聯(lián)行、結(jié)算、金庫、印章和重要空白憑證管理等銀行內(nèi)部規(guī)章制度和操作流程，但未造成嚴(yán)重后果的會計行為。2.重大會計事故，包括違反銀行會計制度，導(dǎo)致重要空白憑證、有價單證、重要業(yè)務(wù)印章、重要密碼（鑰匙）丟失和毀損；違反支付結(jié)算辦法和操作規(guī)程辦理柜臺業(yè)務(wù)造成銀行或客戶資金損失；違反現(xiàn)金出納制度和操作規(guī)程造成現(xiàn)金長、短款；違反《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，簽發(fā)空頭銀行匯票和銀行本票，違規(guī)故意壓票、退票、拖延支付、受理無理拒付、擅

4、自拒付退票；未嚴(yán)格執(zhí)行銀企對賬規(guī)定；未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失等。3.嚴(yán)重違反會計法規(guī)的行為，包括截留收入私設(shè)“小收稿日期：2010-10-27金庫”；私設(shè)賬外賬，進(jìn)行賬外經(jīng)營；提高或變相提高利率吸收存款的；單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令會計人員違法處理會計事項和提供虛假財務(wù)會計報告，或會計人員私自偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，編制虛假財務(wù)會計報告；隱匿或故意銷毀應(yīng)當(dāng)依法保存的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等行為。4.由于銀行內(nèi)部或外部人員作案造成的案件風(fēng)險，包括與會計人員或會計工作相關(guān)的案件，各類金融詐

5、騙案件，現(xiàn)金、重要空白憑證、有價單證、代保管重要物品等盜竊、搶劫案件，以及違反法律法規(guī)和制度規(guī)定與會計工作相關(guān)的貪污、賄賂、挪用、侵占等經(jīng)濟(jì)案件。（二）按銀行會計風(fēng)險的性質(zhì)分類1.會計核算風(fēng)險。銀行會計的主要職責(zé)是真實(shí)、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，為經(jīng)營管理層和股東等利益關(guān)聯(lián)方提供及時準(zhǔn)確的會計信息。一方面，部分基層銀行由于市場競爭和業(yè)務(wù)沖動，采用變相抬高利率，不足額提取不良資產(chǎn)的撥備，未嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，錯算或漏算應(yīng)計利息等應(yīng)計項目，從而人為調(diào)整銀行利潤；另一方面，由于會計人員業(yè)務(wù)水平不高，責(zé)任心不強(qiáng)，造成錯用或誤用會計

6、科目，或是核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，造成核算差錯。2.會計操作風(fēng)險。近年來大量反映在銀行內(nèi)部操作流程方面，存在業(yè)務(wù)人員與會計人員職責(zé)不清、內(nèi)部控制不嚴(yán)、會計制度執(zhí)行不力等問題。諸如銀行業(yè)務(wù)先行而無章可循，或雖有規(guī)章但滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，甚至有章不循；銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺賬與會計賬之間的定期對賬制度執(zhí)行不力；賬外經(jīng)營、“小金庫”等作者簡介：李冠希（1989-），男，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)商學(xué)院會計系2007級學(xué)生。福建金融442010年第12期FUJIANFINANCE金融金融安全實(shí)務(wù)行為不能根絕；在新開設(shè)存

7、款賬戶和大額存款進(jìn)出等方面，不能嚴(yán)格遵循“了解你的客戶”（KYC）和“了解你的客戶業(yè)務(wù)”（KYB）的原則，或是銀行會計人員迫于壓力不能認(rèn)真審驗把關(guān)，讓犯罪分子有機(jī)可乘。3.會計內(nèi)控風(fēng)險。對于銀行內(nèi)控風(fēng)險，人民銀行、銀監(jiān)會等部門下發(fā)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》、《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》等一系列法規(guī)制度，但在實(shí)際執(zhí)行中，仍有部分銀行特別是基層網(wǎng)點(diǎn)，在會計崗位設(shè)置上缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，印章、密押和憑證管理、記賬和對賬、操作和授權(quán)等不相容崗位未能有效分離，任意開立賬戶，重要空白憑證及重

8、要業(yè)務(wù)印章保管不善，支付憑證審查不嚴(yán)，柜員之間混崗，操作口令混用，對賬不及時或執(zhí)行不嚴(yán)、不按規(guī)定流程處理會計業(yè)務(wù)等,為銀行會計風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。4.政策執(zhí)行風(fēng)險。如，未全面執(zhí)行會計準(zhǔn)則，會計制度、會計科