北京工商大學(xué) 湯谷良 全面預(yù)算

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1、以全面預(yù)算管理為軸心，整合企業(yè)管理北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院院長(zhǎng)湯谷良博士提綱一、全面預(yù)算管理是一種全新的管理機(jī)制三、全面預(yù)算管理幾個(gè)操作層面上的問(wèn)題問(wèn)題的提出：企業(yè)管理的“主線”？1、總部定位與公司治理：總部“總”在何處？大股東與子公司“五分開(kāi)”?扁平式結(jié)構(gòu)？2、戰(zhàn)略與規(guī)劃：“核心競(jìng)爭(zhēng)能力”與“開(kāi)拓創(chuàng)新”3.預(yù)算管理：“預(yù)算管理”時(shí)尚與“BeyondBudgeting”論調(diào)？4、資訊系統(tǒng)：“ERP”到底干什么？“R”與“P”是什么？5、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制理念與公司文化導(dǎo)向6、業(yè)績(jī)管理與薪酬制度：KPI的“K”是什么？“I”引

2、導(dǎo)什么？一、全面預(yù)算管理是一種全新現(xiàn)代企業(yè)管理模式（體系）1、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系法人治理結(jié)構(gòu)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)股東大會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)經(jīng)理××集團(tuán)公司機(jī)構(gòu)圖電機(jī)副總裁股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事局專(zhuān)業(yè)委員會(huì)董事局秘書(shū)戰(zhàn)略與投資委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)安全委員會(huì)審計(jì)監(jiān)查委員會(huì)人力資源委員會(huì)總裁常務(wù)副總裁經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略管理部總裁辦公室人力資源部財(cái)務(wù)部法務(wù)部審計(jì)部監(jiān)察部國(guó)內(nèi)市場(chǎng)部海外市場(chǎng)部資金結(jié)算中心廚具壓縮機(jī)家庭電器空調(diào)電機(jī)事業(yè)部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)分層治理我是誰(shuí)？業(yè)主、領(lǐng)隊(duì)、教練、運(yùn)動(dòng)員、裁判員財(cái)務(wù)分層管

3、理：出資者理財(cái)、經(jīng)營(yíng)者理財(cái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理理財(cái)管理的定義：決策未來(lái)，監(jiān)控過(guò)程，關(guān)注結(jié)果總部（母公司）子公司全資子公司非全資控股公司參股子公司資本關(guān)系出資人經(jīng)營(yíng)層投資回報(bào)承諾書(shū)為切實(shí)對(duì)集團(tuán)公司新增投資負(fù)責(zé)，我代表______（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“本企業(yè)”）對(duì)中國(guó)××集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“集團(tuán)公司”）投資的______項(xiàng)目（設(shè)備）做如下鄭重承諾：一、經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，本企業(yè)建設(shè)（購(gòu)置）____項(xiàng)目（設(shè)備），由集團(tuán)公司與本企業(yè)共同投資完成，投資總額___萬(wàn)元，其中年集團(tuán)公司投資________萬(wàn)元，已由集團(tuán)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算下達(dá)，其余資金來(lái)源亦全部落實(shí)。二

4、、根據(jù)可行性研究報(bào)告，該項(xiàng)目（設(shè)備）建設(shè)規(guī)模____，建設(shè)（購(gòu)置）期自___年___月至___年___月，投資回收期___年，內(nèi)部收益率__%。三、集團(tuán)公司投資權(quán)益由本企業(yè)代行管理，保證按項(xiàng)目可研報(bào)告提出的建設(shè)期按期竣工（購(gòu)置）完成，并同意自規(guī)定竣工日起，按年____%計(jì)算集團(tuán)公司投資收益，分年調(diào)整本企業(yè)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，并依照集團(tuán)公司預(yù)算考核兌現(xiàn)。同意將此承諾書(shū)作為個(gè)人年度業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按集團(tuán)公司規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)懲。承諾人（簽字）單位（公章）年月日治理結(jié)構(gòu)下的“游戲規(guī)則”：《公司法》《公司章程》《公司預(yù)算》“預(yù)算是法治

5、，決算是人治”2、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系基礎(chǔ)分析預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià)SWOT分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算實(shí)施預(yù)算考評(píng)×產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略×產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略×產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略綜合業(yè)務(wù)戰(zhàn)略XX總公司戰(zhàn)略經(jīng)理層薪酬員工薪酬薪酬計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)預(yù)算監(jiān)控預(yù)算編制全面預(yù)算管理預(yù)算考評(píng)價(jià)戰(zhàn)略管理：英國(guó)GKN集團(tuán)的預(yù)算控制3、與整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系（價(jià)值指標(biāo)為主體）以目標(biāo)利潤(rùn)效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)、以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式。全面預(yù)算管理業(yè)

6、務(wù)預(yù)算資本投資預(yù)算資金預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算工資福利預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算業(yè)務(wù)流主營(yíng)業(yè)務(wù)非主營(yíng)業(yè)務(wù)資金流資本性投資財(cái)務(wù)收支信息流會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理系統(tǒng)人力資源流人力資源黨團(tuán)工活動(dòng)寶鋼年度預(yù)算框架寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書(shū)預(yù)算總說(shuō)明總預(yù)算預(yù)算分冊(cè)損益預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資本性支出預(yù)算銷(xiāo)售量銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本期間費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收支其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出分項(xiàng)目預(yù)算分部門(mén)預(yù)算工程建設(shè)長(zhǎng)期投資更新改造利潤(rùn)分配債權(quán)債務(wù)存貨其他資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算制造成本預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算/部門(mén)預(yù)算寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)部門(mén)省公司經(jīng)營(yíng)部門(mén)地市公司經(jīng)營(yíng)部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

7、集團(tuán)公司計(jì)劃部門(mén)省公司計(jì)劃部門(mén)地市公司計(jì)劃部門(mén)投資計(jì)劃集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)省公司財(cái)務(wù)部門(mén)地市公司財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)計(jì)劃2001年前，專(zhuān)業(yè)計(jì)劃管理架構(gòu)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)省公司預(yù)算管理委員會(huì)地市公司預(yù)算管理委員會(huì)投資預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算模型2001年，全面預(yù)算管理架構(gòu)××集團(tuán)公司自專(zhuān)業(yè)計(jì)劃管理向全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變案例：山東華樂(lè)集團(tuán)的“以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理模式”確定目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算綜合預(yù)算4、與日常經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系管理理念：企業(yè)＝軍隊(duì)＋學(xué)校＋家庭公司成功＝30%的戰(zhàn)略＋70%的執(zhí)

8、行偉大公司的CEO:后臺(tái)制造鐘表的人，而不是前臺(tái)報(bào)時(shí)的人。重要是執(zhí)行力，不只是做對(duì)的事情，更重要的是把事情做對(duì)?！痘鶚I(yè)長(zhǎng)青》每月5日，是公司所有管理層人員最為緊張的日子。因?yàn)槊糠赀@一天，他們都要聚積北京對(duì)剛剛過(guò)去的一個(gè)月的業(yè)績(jī)作出評(píng)估。業(yè)績(jī)可拿到A的，自然可稍微松口氣，而對(duì)拿不到A，心里自有一番慚愧與壓力。單