內(nèi)部控制視角下高?？蒲泄芾韺徲?jì)探析

《內(nèi)部控制視角下高?？蒲泄芾韺徲?jì)探析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、內(nèi)部控制視角下高校科研管理審計(jì)探析李夢(mèng)彤曹榮天津科技大學(xué)摘要：木文從內(nèi)部控制視角出發(fā)，從學(xué)校、二級(jí)學(xué)院、項(xiàng)目組三個(gè)層面探索研究了高?？蒲泄芾韺徲?jì)的控制框架及其審查內(nèi)容，為進(jìn)-步規(guī)范高校科研管理提供新思路。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;科研管理;高校內(nèi)部審計(jì);一、高?？蒲泄芾韺徲?jì)內(nèi)部控制框架及內(nèi)容（一）學(xué)校層面科研管理內(nèi)部控制架構(gòu)及內(nèi)容1、科研管理的控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控控制環(huán)境是開(kāi)展科研管理審計(jì)的基礎(chǔ)耍素，對(duì)控制環(huán)境審查主耍包括:學(xué)校是否有明確的中長(zhǎng)期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo);各項(xiàng)科研管理規(guī)章制度、考核評(píng)價(jià)機(jī)制是否健全。風(fēng)險(xiǎn)管理控制審查內(nèi)容包括:是

2、否全面梳理科研項(xiàng)B的申請(qǐng)、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)賬等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);對(duì)如對(duì)利用虛假合同、虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、科研收入未入賬等重要風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。2、科研管理的控制活動(dòng)對(duì)科研外協(xié)項(xiàng)目業(yè)務(wù)主要審查是否建立、健全外協(xié)需求的確認(rèn)和審批環(huán)節(jié);有無(wú)違規(guī)將經(jīng)費(fèi)外撥、轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)的單位或個(gè)人的情況;是否針對(duì)虛構(gòu)科研項(xiàng)目或虛増科研項(xiàng)A合同金額實(shí)施有效控制。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)控制主要審查重大、重耍支出的流程及其控制機(jī)制；關(guān)注是否嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn);科研經(jīng)費(fèi)是否全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理;是否存在違反規(guī)定的支出等。3、科研管理的信息溝通與監(jiān)學(xué)

3、校層面信總溝通審査包括科研管理制度文件，在校內(nèi)相關(guān)部門(mén)和人員范圍內(nèi)的公幵情況;科研管理信息系統(tǒng)建設(shè)和使用情況，實(shí)現(xiàn)信息共享、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。監(jiān)督審查內(nèi)容包括科研管理內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況，是否對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)價(jià);科研管理問(wèn)題整改落實(shí)、責(zé)任追究機(jī)制的情況。（二）學(xué)院層面科研管理內(nèi)部控制架構(gòu)及內(nèi)容1、科研管理的控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)院層面科研管理控制環(huán)境主要審査:學(xué)院科研管理B標(biāo);科研管理重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議事決策機(jī)制；學(xué)院內(nèi)部科研管理相關(guān)人員的崗位職責(zé)及分工情況;學(xué)院、項(xiàng)A組分級(jí)管理體制建立健全情況。學(xué)院e面的風(fēng)險(xiǎn)管理需要審杳是否全面梳理學(xué)院

4、內(nèi)部科研項(xiàng)目管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);對(duì)利用虛假合同、虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、虛增科研收入等科研經(jīng)費(fèi)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況。2、科研管理的控制活動(dòng)控制活動(dòng)測(cè)試的內(nèi)容主要包括相關(guān)制度制定、專門(mén)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置情況，提供科研保障條件情況，指導(dǎo)和監(jiān)督項(xiàng)目各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)情況，科研合同和科研成果管理情況;學(xué)院科研支出審批程序。重點(diǎn)關(guān)注重大、重要支出（包括經(jīng)費(fèi)外撥、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)放等）的審批程序;學(xué)院科研公共平臺(tái)建設(shè)和使用情況;其他方面參照學(xué)校層面科研管理控制活動(dòng)執(zhí)行。3、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督信息溝通審査內(nèi)容包括:科研管理制度文件，在學(xué)院內(nèi)部的公開(kāi)情況;是否建立

5、檔案公井查詢機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督審查包括:對(duì)學(xué)院內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)價(jià);科研管理問(wèn)題整改落實(shí)、責(zé)任追究機(jī)制的情況。（三）項(xiàng)目組層面科研管理內(nèi)部控制架構(gòu)及內(nèi)容1、科研管理的控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)管理控制環(huán)境審查內(nèi)容包括:科研管理A標(biāo);科研管理重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)議事決策機(jī)制;項(xiàng)目組內(nèi)部科研相關(guān)人員的崗位職責(zé)及分工情況。風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)關(guān)注:是否全面梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的控制情況，如對(duì)利用虛假合同、虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、虛增科研收入等重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。2、科研管理的控制活動(dòng)對(duì)科研外協(xié)項(xiàng)A的業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注是否按規(guī)定提出外協(xié)需求;是否存在虛構(gòu)科研項(xiàng)目或虛增科研項(xiàng)目合同金

6、額的情況;有無(wú)違規(guī)將經(jīng)費(fèi)外撥、轉(zhuǎn)移到利益相關(guān)的單位或個(gè)人的情況;對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目組是否按照要求規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，有無(wú)利用單筆額度、支出內(nèi)容簽字權(quán)繞開(kāi)監(jiān)管的情況;有無(wú)虛報(bào)冒領(lǐng)科研勞務(wù)費(fèi)；有無(wú)挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)的情況，冇無(wú)在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷個(gè)人家庭消費(fèi)支出的情況等。3、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督信息溝通審查內(nèi)容包括:科研管理制度文件，在項(xiàng)H組內(nèi)部的公開(kāi)情況;是否建立檔案公共查詢機(jī)制:科研項(xiàng)目有關(guān)信息進(jìn)行信息公開(kāi)的情況。內(nèi)部監(jiān)督審查括:是否對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)價(jià);科研管理問(wèn)題整改落實(shí)、責(zé)仔追究機(jī)制的情況。二、不足與展望科研管理是高

7、校業(yè)務(wù)工作的重要方面之一，但關(guān)于如何有效的對(duì)科研活動(dòng)進(jìn)行管理還尚未形成一套成熟的體制。本文基于內(nèi)部審計(jì)從內(nèi)部控制角度對(duì)加強(qiáng)科研管理提出了爲(wèi)體實(shí)際操作的整體框架和內(nèi)容，但尚未加以應(yīng)用，今后將不斷探索科研管理審計(jì)思路并結(jié)合實(shí)際工作加以運(yùn)用，逐步探索科研管理審計(jì)業(yè)務(wù)，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，更好的履行審計(jì)“全覆蓋”要求。