[法律資料]稅前扣除特殊規(guī)定

《[法律資料]稅前扣除特殊規(guī)定》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、《稅前扣除特殊規(guī)定》教案一、課題名稱：企業(yè)所得稅稅前扣除特殊規(guī)定二、授課班級：企業(yè)所得稅匯算清繳學(xué)習(xí)培訓(xùn)班——稅前扣除特殊規(guī)定三、授課時間：二〇一一年四、課時：一節(jié)課（大約四十五分鐘）五、課的類型：政策法規(guī)類六、教學(xué)方法與手段：課中主要采取講授法與演示法七、教學(xué)目標(biāo)：學(xué)習(xí)和掌握稅前扣除特殊規(guī)定的政策依據(jù)、具體內(nèi)容等相關(guān)政策八、教學(xué)重點(diǎn)：重點(diǎn)掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的扣除政策九、教學(xué)難點(diǎn)：扣除限額的準(zhǔn)確理解與計算十、教學(xué)進(jìn)程（教學(xué)的主要內(nèi)容）：1.導(dǎo)語設(shè)計尊敬的各位納稅人，上午好。我來自天元國稅政策法規(guī)科。在座的各位都是長期從事財務(wù)工作的專業(yè)人員，對會計利潤想必都非常熟悉。同時，我們

2、都知道，稅法與財務(wù)會計存在著部分差異，這也充分體現(xiàn)在了我們所得稅匯算清繳附表中的附表三“納稅調(diào)整明細(xì)表”中。今天，我們就“扣除類調(diào)整項目”與大家一起學(xué)習(xí)和交流。2.介紹應(yīng)納稅所得額的計算，以及稅前扣除的基本原則。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補(bǔ)以前年度虧損企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.具體稅前扣除項目的分析（聯(lián)系申報表）一、合理的工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。（一）工資薪金支出范圍所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的

3、所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（一）工資薪金合理性確認(rèn)原則《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3.企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4.企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)

4、。5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；（二）工資集體協(xié)商工資集體協(xié)商，是指職工代表與企業(yè)代表依法就企業(yè)內(nèi)部工資分配制度、工資分配形式、工資收入水平等事項進(jìn)行平等協(xié)商，在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂工資協(xié)議的行為。所稱工資協(xié)議，是指專門就工資事項簽訂的專項集體合同。已訂立集體合同的，工資協(xié)議作為集體合同的附件，并與集體合同具有同等效力。二、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)（一）職工福利費(fèi)1.稅前扣除規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。2.企業(yè)職工福利費(fèi)內(nèi)容《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（1）尚未實行分離辦社會職能的企

5、業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)

6、確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。（二）工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)1.基本規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.特別規(guī)定自2010年7月1日起至2013年12月31

7、日止，在21個中國服務(wù)外包示范城市對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.職工培訓(xùn)費(fèi)用軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企