高校內(nèi)部科研審計(jì)芻議

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1、髙校內(nèi)部科研審計(jì)芻議［摘要］加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是規(guī)范高校科研行為的有效途徑，目前，高校內(nèi)部科研審計(jì)存在不深入、不規(guī)范現(xiàn)象并且有其難點(diǎn)所在，必須從高校實(shí)際情況出發(fā)，制定切實(shí)措施，深入推進(jìn)內(nèi)部科研審計(jì)，維護(hù)高校科研秩序，營造良好科研氛圍，調(diào)動(dòng)和保護(hù)科研人員的積極性。［關(guān)鍵詞］高校；科研；審計(jì)doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2014.02.007［中圖分類號(hào)］F239.45［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194(2014)02-0010-02近年來，一方面，國家對(duì)高?？蒲胸?cái)政投入大幅增加，高校已經(jīng)成為科技創(chuàng)新的重要基地，高?？蒲腥藛T為人才培養(yǎng)、科學(xué)

2、研究、社會(huì)服務(wù)和文化創(chuàng)新的貢獻(xiàn)度越來越高。另一方面，高?？蒲谢顒?dòng)失范行為多樣，高?？蒲腥藛T挪用、貪污、騙取科研經(jīng)費(fèi)案件時(shí)有發(fā)生，其中有科研人員法律意識(shí)薄弱的主觀原因，也有高校內(nèi)部監(jiān)控不規(guī)范的客觀原因。新形勢(shì)下，如何加強(qiáng)內(nèi)部科研審計(jì)監(jiān)督，最小化委托人與代理人之間的目標(biāo)偏離，進(jìn)一步規(guī)范高校科研行為成為學(xué)界和教育管理部門關(guān)注的熱點(diǎn)議題。1高校內(nèi)部科研審計(jì)現(xiàn)狀高校內(nèi)部科研審計(jì)雖然得到了大幅度推進(jìn)，但是仍然存在不深入、不科學(xué)、不規(guī)范的現(xiàn)象。目前，大部分高校在內(nèi)部科研審計(jì)類型上更多的是從事科研經(jīng)費(fèi)決算審簽，這類科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目，必須由內(nèi)部審計(jì)部門審簽后方能上報(bào)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)決算，內(nèi)部審計(jì)是被

3、動(dòng)參與審計(jì)；在內(nèi)部科研審計(jì)內(nèi)容上，更多的是偏向于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的相關(guān)性、合理性關(guān)注不多，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)涉及不夠；在內(nèi)部審計(jì)時(shí)點(diǎn)上，多屬于事后審計(jì)，事前審計(jì)、事中審計(jì)參與不多，對(duì)項(xiàng)目的申報(bào)、預(yù)算編制與調(diào)整、項(xiàng)目實(shí)施等環(huán)節(jié)審計(jì)監(jiān)督不力，更缺乏對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)；在審計(jì)手段上，多以人工審計(jì)為主，審計(jì)手段落后，審計(jì)信息系統(tǒng)不完善；在內(nèi)部科研審計(jì)程序方面不夠十分規(guī)范，不能嚴(yán)格按照規(guī)定程序全面做好審計(jì)的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)工作，尤其是后續(xù)審計(jì)乏力，出現(xiàn)屢審屢犯、屢犯屢審的現(xiàn)象。2高校內(nèi)部科研審計(jì)的難點(diǎn)所在2.1

4、固有觀念存在，制約內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新是高校的4大功能，其中科學(xué)研究與其他3項(xiàng)功能相互依存、相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充，并且在一定程度上，科研水平、課題規(guī)模和經(jīng)費(fèi)總額是判斷高校綜合實(shí)力和社會(huì)影響力的一個(gè)核心標(biāo)志，更是影響高校排名和生源質(zhì)量的重要因素之一。因此大部分高校采取相對(duì)寬松的科研管理辦法，給予課題負(fù)責(zé)人相當(dāng)大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)和支配權(quán)，鼓勵(lì)教師用更多的時(shí)間和精力爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)從事科學(xué)研究，久而久之，部分科研人員在頭腦中也形成了科研經(jīng)費(fèi)尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)就是個(gè)人的收入，如何支配科研經(jīng)費(fèi)完全由自己隨意決定的固有觀念。并且，科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)比較多的

5、老師，大多是學(xué)術(shù)水平比較高、在學(xué)校話語權(quán)比較大的知名學(xué)者和教授，他們的言論也影響著內(nèi)部審計(jì)部門在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)中的形象，而內(nèi)部審計(jì)部門既要有促進(jìn)科研上水平、上規(guī)模的政治意識(shí)，又要有維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的業(yè)務(wù)觀念，當(dāng)兩者發(fā)生沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員往往難以做出正確取舍，只能在服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)及科研法規(guī)和尋求知名學(xué)者與教授認(rèn)同中進(jìn)行博弈選擇，這不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范科研管理工作中的應(yīng)有作用。2.2管理制度多元化，影響內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)科研項(xiàng)目按其來源渠道不同大致可以分為縱向科研項(xiàng)目、橫向科研項(xiàng)目和自選科研項(xiàng)目3類?？蒲薪?jīng)費(fèi)既有國家各部委和省、市（廳）下達(dá)，也有

6、社會(huì)資金資助，還有個(gè)人自籌，經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化在促進(jìn)科技創(chuàng)新能力的同時(shí)，也容易出現(xiàn)管理?xiàng)l塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)體系不科學(xué)的弊端，另外，不同主管部門的相關(guān)政策更新不及時(shí)或者修訂不同步，影響著內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)，制約著內(nèi)部審計(jì)部門正確、及時(shí)評(píng)價(jià)學(xué)校科研行為及科研管理工作的合法性、合規(guī)性和效益性等。2.3相關(guān)部門的耦合不力，提高了內(nèi)部審計(jì)的成本高校的科研管理工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工程，主要由科研部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察部門、審計(jì)部門和科研人員所在院系及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等共同完成，這些部門的耦合力度直接關(guān)系著科研管理的規(guī)范化程度。大部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由于專業(yè)背景所限，對(duì)

7、有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和科研管理規(guī)定理解不夠透徹，更多精力放在科研申請(qǐng)、研究和結(jié)題上，而院系和科研管理部門，更多地追求科研量的增加和科研成果的轉(zhuǎn)化，不希望因?yàn)楣芾磉^嚴(yán)而影響教師從事科研的積極性［1］。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，但實(shí)際工作中，更多的是關(guān)注票據(jù)的合法性與合規(guī)性的審核［2］,監(jiān)察部門由于工作性質(zhì)限制，很少主動(dòng)參與科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)控監(jiān)督。各個(gè)部門的關(guān)注重點(diǎn)不同，而且部門之間溝通機(jī)制不健全、耦合力度不夠，提髙了審計(jì)監(jiān)督工作的難度和成本，本可以在編制預(yù)算階段及課題研究過程中解決的問題、本應(yīng)該由其他