高校內(nèi)部科研審計芻議

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1、髙校內(nèi)部科研審計芻議［摘要］加強內(nèi)部審計監(jiān)督是規(guī)范高?？蒲行袨榈挠行緩剑壳?，高校內(nèi)部科研審計存在不深入、不規(guī)范現(xiàn)象并且有其難點所在，必須從高校實際情況出發(fā)，制定切實措施，深入推進內(nèi)部科研審計，維護高?？蒲兄刃?，營造良好科研氛圍，調(diào)動和保護科研人員的積極性。［關(guān)鍵詞］高校；科研；審計doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2014.02.007［中圖分類號］F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194(2014)02-0010-02近年來，一方面，國家對高?？蒲胸斦度氪蠓黾?，高校已經(jīng)成為科技創(chuàng)新的重要基地，高?？蒲腥藛T為人才培養(yǎng)、科學

2、研究、社會服務(wù)和文化創(chuàng)新的貢獻度越來越高。另一方面，高?？蒲谢顒邮Х缎袨槎鄻?，高?？蒲腥藛T挪用、貪污、騙取科研經(jīng)費案件時有發(fā)生，其中有科研人員法律意識薄弱的主觀原因，也有高校內(nèi)部監(jiān)控不規(guī)范的客觀原因。新形勢下，如何加強內(nèi)部科研審計監(jiān)督，最小化委托人與代理人之間的目標偏離，進一步規(guī)范高?？蒲行袨槌蔀閷W界和教育管理部門關(guān)注的熱點議題。1高校內(nèi)部科研審計現(xiàn)狀高校內(nèi)部科研審計雖然得到了大幅度推進，但是仍然存在不深入、不科學、不規(guī)范的現(xiàn)象。目前，大部分高校在內(nèi)部科研審計類型上更多的是從事科研經(jīng)費決算審簽，這類科研經(jīng)費項目，必須由內(nèi)部審計部門審簽后方能上報科研經(jīng)費財務(wù)決算，內(nèi)部審計是被

3、動參與審計；在內(nèi)部科研審計內(nèi)容上，更多的是偏向于財務(wù)收支的合規(guī)性和真實性審計，對財務(wù)收支的相關(guān)性、合理性關(guān)注不多，對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制、風險管理、績效評價涉及不夠；在內(nèi)部審計時點上，多屬于事后審計，事前審計、事中審計參與不多，對項目的申報、預算編制與調(diào)整、項目實施等環(huán)節(jié)審計監(jiān)督不力，更缺乏對重大、重點科研項目的全過程跟蹤審計；在審計手段上，多以人工審計為主，審計手段落后，審計信息系統(tǒng)不完善；在內(nèi)部科研審計程序方面不夠十分規(guī)范，不能嚴格按照規(guī)定程序全面做好審計的準備、實施、報告和后續(xù)審計工作，尤其是后續(xù)審計乏力，出現(xiàn)屢審屢犯、屢犯屢審的現(xiàn)象。2高校內(nèi)部科研審計的難點所在2.1

4、固有觀念存在，制約內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新是高校的4大功能，其中科學研究與其他3項功能相互依存、相互促進、相互補充，并且在一定程度上，科研水平、課題規(guī)模和經(jīng)費總額是判斷高校綜合實力和社會影響力的一個核心標志，更是影響高校排名和生源質(zhì)量的重要因素之一。因此大部分高校采取相對寬松的科研管理辦法，給予課題負責人相當大的經(jīng)費使用權(quán)和支配權(quán)，鼓勵教師用更多的時間和精力爭取科研經(jīng)費從事科學研究，久而久之，部分科研人員在頭腦中也形成了科研經(jīng)費尤其是橫向科研經(jīng)費就是個人的收入，如何支配科研經(jīng)費完全由自己隨意決定的固有觀念。并且，科研項目和經(jīng)費比較多的

5、老師，大多是學術(shù)水平比較高、在學校話語權(quán)比較大的知名學者和教授，他們的言論也影響著內(nèi)部審計部門在學校領(lǐng)導中的形象，而內(nèi)部審計部門既要有促進科研上水平、上規(guī)模的政治意識，又要有維護財經(jīng)紀律發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能的業(yè)務(wù)觀念，當兩者發(fā)生沖突時，內(nèi)部審計人員往往難以做出正確取舍，只能在服務(wù)學校發(fā)展大局、嚴格財經(jīng)及科研法規(guī)和尋求知名學者與教授認同中進行博弈選擇，這不利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范科研管理工作中的應(yīng)有作用。2.2管理制度多元化，影響內(nèi)部審計的評價標準科研項目按其來源渠道不同大致可以分為縱向科研項目、橫向科研項目和自選科研項目3類?？蒲薪?jīng)費既有國家各部委和省、市（廳）下達，也有

6、社會資金資助，還有個人自籌，經(jīng)費來源渠道的多元化在促進科技創(chuàng)新能力的同時，也容易出現(xiàn)管理條塊分割、相關(guān)政策不統(tǒng)一、評價體系不科學的弊端，另外，不同主管部門的相關(guān)政策更新不及時或者修訂不同步，影響著內(nèi)部審計的評價依據(jù)，制約著內(nèi)部審計部門正確、及時評價學?？蒲行袨榧翱蒲泄芾砉ぷ鞯暮戏ㄐ浴⒑弦?guī)性和效益性等。2.3相關(guān)部門的耦合不力，提高了內(nèi)部審計的成本高校的科研管理工作是一項政策性、專業(yè)性強的系統(tǒng)工程，主要由科研部門、財務(wù)部門、監(jiān)察部門、審計部門和科研人員所在院系及科研項目負責人等共同完成，這些部門的耦合力度直接關(guān)系著科研管理的規(guī)范化程度。大部分科研項目負責人由于專業(yè)背景所限，對

7、有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和科研管理規(guī)定理解不夠透徹，更多精力放在科研申請、研究和結(jié)題上，而院系和科研管理部門，更多地追求科研量的增加和科研成果的轉(zhuǎn)化，不希望因為管理過嚴而影響教師從事科研的積極性［1］。財務(wù)部門主要負責經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算工作，但實際工作中，更多的是關(guān)注票據(jù)的合法性與合規(guī)性的審核［2］,監(jiān)察部門由于工作性質(zhì)限制，很少主動參與科研經(jīng)費使用的監(jiān)控監(jiān)督。各個部門的關(guān)注重點不同，而且部門之間溝通機制不健全、耦合力度不夠，提髙了審計監(jiān)督工作的難度和成本，本可以在編制預算階段及課題研究過程中解決的問題、本應(yīng)該由其他