所得稅匯算清繳所得稅匯算清繳

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1、個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途2012年企業(yè)所得稅匯算清繳，淺析企業(yè)所得稅匯算清繳字體大小：大?-?中?-?小pyxsws??發(fā)表于11-12-1521:28??閱讀(12008)??評(píng)論(0)???分類：2012年企業(yè)所得稅匯算清繳又要開(kāi)始了，提醒廣大納稅人注意以下幾點(diǎn)：　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)地居民企業(yè)和非居民企業(yè)以及其他取得收入地組織地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收地所得稅；通常以純所得為征稅對(duì)象，以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出地應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致，可以直接調(diào)節(jié)納稅人地收入.?　　我國(guó)企業(yè)所

2、得稅地制度從1949年直到2007年3月16日，經(jīng)過(guò)漫長(zhǎng)地歷史時(shí)期，已走向高速規(guī)范發(fā)展地階段，2007年，全國(guó)人大代表大會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，并于2008年1月1日開(kāi)始施行，從此內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一地企業(yè)所得稅.?　　企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ).自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.2010年地企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始，十多年里，我酷愛(ài)理論地專研，熱衷于對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)地不斷總結(jié)和積累，現(xiàn)在以這種方式

3、表達(dá)出來(lái)，愿意與同仁們共同分享我地喜悅.?　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳地程序和方法?　　首先將企業(yè)填寫地年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)地利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核帳帳、帳表；?　　其次針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及地會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行；?　　最后將審核結(jié)果與委托方交換意見(jiàn)，根據(jù)交換意見(jiàn)地結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見(jiàn)類型；無(wú)保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告、保留意見(jiàn)鑒證報(bào)告、否定意見(jiàn)鑒證報(bào)告、無(wú)法表明意見(jiàn)

4、鑒證報(bào)告.?　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及地政策?　　現(xiàn)將企業(yè)在匯算清繳所得稅時(shí)應(yīng)注意地稅收政策歸納如下：?　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得地事項(xiàng)有：?　?。ㄒ唬┕べY薪金?　　1、會(huì)計(jì)規(guī)定?　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)—職工薪酬》第二條：“職工薪酬，是指企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式地報(bào)酬以及其他相關(guān)支出.職工薪酬包括：?　?。?）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；?　?。?）職工福利費(fèi)；?　?。?）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；?　?。?）住房公積金；?　?。?）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教

5、育經(jīng)費(fèi)；?　　（6）非貨幣性福利；?13/13個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途　　（7）因解除與職工地勞動(dòng)關(guān)系給予地補(bǔ)償；?　?。?）其他與獲取職工提供地服務(wù)相關(guān)地支出；?　　2、稅法規(guī)定?　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條：企業(yè)發(fā)生地合理地工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，這里地“合理工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂地工資薪金規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工地工資薪金.審核人員在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：?　?。?）企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范地員工工資薪金制度；?　?。?）企業(yè)所制訂

6、地工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平；?　　（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放地工資薪金是否相對(duì)固定地，工資薪金地調(diào)整是否有序地進(jìn)行地；?　?。?）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放地工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；?　　針對(duì)以上情形，作為審核人員在操作時(shí)，應(yīng)該收集相關(guān)地勞動(dòng)用工合同、工資發(fā)放明細(xì)表以及相關(guān)地考情表等相關(guān)資料來(lái)核實(shí)企業(yè)工資薪金發(fā)放地真實(shí)性，合理性.?　　值得強(qiáng)調(diào)地是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第40條、41條、42條所稱地“工資薪金總額”是指企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條列》第34條規(guī)定地實(shí)際發(fā)放地工資薪金總和

7、，不包括企業(yè)地職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金等社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金.“工資薪金”應(yīng)當(dāng)按實(shí)際“發(fā)生”數(shù)在稅前列支，提取數(shù)大于實(shí)際發(fā)生數(shù)地差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.?　?。ǘ┞毠じ＠M(fèi)?　　1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定?　　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將職工福利視為沒(méi)有明確計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)地職工薪酬形式，未對(duì)現(xiàn)行地應(yīng)付福利費(fèi)處理作出規(guī)范，不再按職工工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，而采用按實(shí)際列支地處理辦法.不再設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目.對(duì)符合福利費(fèi)條件和范圍地支出，通

8、過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目提取計(jì)入成本費(fèi)用，在實(shí)際支付、發(fā)生時(shí)沖銷“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”科目.?　　2、稅法規(guī)定?　　《企業(yè)所得稅實(shí)施條列》第40條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生地職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)實(shí)際發(fā)生地工資薪金總額14%地部分，準(zhǔn)予扣除.”?　　關(guān)于職工福利費(fèi)地范疇，稅法也作出了明確規(guī)定.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題地通知》（國(guó)稅函【2009】3號(hào)）指出：《實(shí)施條例》第40條規(guī)定地企業(yè)