“拉弗曲線”對我國新一輪稅制改革的啟示

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1、“拉弗曲線”對我國新一輪稅制改革的啟示首先，“拉弗曲線”的原理體現(xiàn)在增值稅在東三省老工業(yè)基地率先實行轉(zhuǎn)型方面。一國稅制的制定或某一稅種的選擇，自有當時的歷史背景。1994年的稅改，基于我國當時嚴重的通貨膨脹和投資過熱，因而我國選擇的是“生產(chǎn)型”的增值稅，即采取了對企業(yè)購進固定資產(chǎn)中所含稅金不予抵扣的辦法?，F(xiàn)在，世界上實行這種類型增值稅的國家已經(jīng)很少。而且目前我國增值稅的法定基本稅率為17％，如果換算成同國外可比口徑，即換算成“消費型”的增值稅，則稅率高達23％，高于西方國家（大多在20％以下）的水平。這樣

2、的“生產(chǎn)型”增值稅顯然妨礙了我國企業(yè)的技術(shù)進步、產(chǎn)品升級，影響我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，降低我國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，抑制了民間投資。而這些問題只有在增值稅由“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋M型”之后，才能予以解決。我們不難看出，增值稅轉(zhuǎn)型實質(zhì)上就體現(xiàn)了“拉弗曲線”原理所倡導的“減稅”理念。此外，為了解決轉(zhuǎn)型而帶來的財政收入的減少，我們不妨擴大稅基，即把交通運輸、郵電通訊、建筑安裝這些和增值稅密切相關(guān)卻被納入營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，擴大為增值稅的征收范圍，從而解決財政收入減少的問題。????其次，“拉弗曲線”的原理體現(xiàn)在完

3、善企業(yè)所得稅制方面。我國企業(yè)所得稅的法定稅率為33％，而德國為25％，澳大利亞為28％（5年內(nèi)降到21％），英國、日本、印度等國為30％。顯而易見，我國企業(yè)稅收負擔重，這將不利于提高我國企業(yè)的國際競爭力。此外，我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制是分內(nèi)、外資兩套稅制。由于稅前列支標準和稅收優(yōu)惠制度并不一致，使得實際稅負輕重差別很大。據(jù)測算，外資企業(yè)平均實際稅負為11％，內(nèi)資企業(yè)平均實際稅負為22％，國有大中型企業(yè)為30％。這樣的稅負，使得我國內(nèi)資企業(yè)缺乏競爭力，創(chuàng)業(yè)的積極性受到極大挫傷。依據(jù)“拉弗”曲線原理，應盡快合并

4、兩套稅制，統(tǒng)一稅法。其具體改革方向包括：（1）實行比例稅制，稅率定為25％，真正降低國有企業(yè)的過重稅負。（2）規(guī)范稅前扣除，取消計稅工資規(guī)定，提高折舊率，放寬研究與開發(fā)費用的列支標準。（3）擴大稅基，整頓和減少稅收優(yōu)惠，實行國民待遇。????最后，“拉弗曲線”的原理體現(xiàn)在完善個人所得稅制方面。按照我國個人所得稅法，我國的個人工資或薪金所得稅采取超額累進辦法，累進所得稅最高邊際稅率為45%，適用于超過10萬元的那部分全月應稅所得額。對于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得，以及勞務報酬所

5、得，我國也采取超額累進辦法。而對于稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，以及利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。當稅率過高后，高薪階層所獲得的收入絕大部分被征了稅，嚴重挫傷了富人們工作的積極性，使得他們寧愿選擇閑暇而放棄工作。同時，我國個人所得稅制中，工薪所得稅起征點的設定沒有考慮到地區(qū)差異、時代差異、通貨膨脹等因素。并且對于計稅依據(jù)缺乏對納稅人家庭狀況、受教育程度、贍養(yǎng)人口等因素的綜合考慮。對于上述存在的缺陷，我們無疑都應該借“拉弗曲線”原理的啟示，進行重點改革。????此外，我國目前

6、有效需求不足，民間投資乏力，這使得我國減稅有一定的必要性。同時，由于我國稅收總額的逐年上升，稅收收入占財政收入的比重、稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重都很高，使得我國減稅也存在一定的空間和一定的可行性。