論文--完善中小企業(yè)內(nèi)部控制思考.doc

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1、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制思考摘要企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡最現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)紐?織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。關(guān)鍵詞：屮小企業(yè)，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)策當(dāng)今，中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要紐成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起看舉足輕重

2、的作用。然而在發(fā)展過(guò)程屮，一些屮小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較芳的現(xiàn)象，其主要原因是沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)屮小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門Z間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行紐.織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部備職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制H的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)

3、控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的li標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一退保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題杭州寶馳鋼鐵有限公司，地處杭州市余杭區(qū)臨平街道

4、陳家木橋工業(yè)園區(qū)。該公司主要經(jīng)營(yíng)勝寶等國(guó)內(nèi)各大型制管生產(chǎn)廠家的各類方管、矩形管、圓管、橢圓管、異形管等優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。貨源充足，規(guī)格齊全，特殊規(guī)格管材可按照你的要求定做。該公司開(kāi)業(yè)以來(lái)堅(jiān)持以人為木，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，經(jīng)可靠的產(chǎn)品質(zhì)量保證及多年的銷售經(jīng)營(yíng)管理，現(xiàn)以已成為浙江銷售方管，圓管，矩形管的龍頭企業(yè)Z-o公司正朝看產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)多元化，跨地域或大型集團(tuán)企業(yè)的方向發(fā)展。2.1企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄很多屮小企業(yè)負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制，習(xí)慣于行政指揮，家長(zhǎng)式管理、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重?，F(xiàn)階段由于企業(yè)外部監(jiān)督比較薄弱，一些屮小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或者說(shuō)不愿意建立和執(zhí)

5、行內(nèi)部控制，他們認(rèn)為a己足可以保證財(cái)產(chǎn)的安全，制定內(nèi)部控制就是對(duì)管理經(jīng)營(yíng)權(quán)的干預(yù)。就像公司里是老板娘管錢，有時(shí)我己分不清那些是公司出，那些是老板白己出的。因此，往往不愿去關(guān)心，更不愿帶頭執(zhí)行。中小企業(yè)家長(zhǎng)式的管理特點(diǎn),使得負(fù)責(zé)人任人唯親，為白己謀取利益帶來(lái)更大的方便。可見(jiàn)，有些企業(yè)是不愿對(duì)白己進(jìn)行控制的，其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。管理者對(duì)H我控制的排斥使得內(nèi)部控制無(wú)法有建立和完善內(nèi)部控制的環(huán)境，從而也影響了企業(yè)全體員T對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。2.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制

6、制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、員丁較少,有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確,有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員。在會(huì)計(jì)人員的任用上，有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。公司里有一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納還的一個(gè)助理會(huì)計(jì)，只有我是拿了會(huì)計(jì)上崗證的。屮小企業(yè)常見(jiàn)的做法是任用H己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做帳;使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

7、如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分T中的“內(nèi)部牽制”原則均沒(méi)有建立，其至一些小企業(yè)沒(méi)有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門，會(huì)計(jì)、岀納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制木身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就亳無(wú)意義。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置“小金庫(kù)”，亂攤成木，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)，惡意逃避稅收等。所有這些，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全密切相關(guān)。（2）財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清杳期限不明確，清杳程序不規(guī)范,企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期不對(duì)賬，不盤點(diǎn),既造成了會(huì)計(jì)信息失真,又為一些別有用心的人提供了可乘

8、Z機(jī)。公司一-般只有銀行賬和銀行對(duì)賬單的余額對(duì)了上，就可以了，現(xiàn)金