《國際稅收課件》ppt課件

《《國際稅收課件》ppt課件》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、某一納稅年度，甲國居民來自甲國所得為80000美元，來自乙國的所得為20000美元。乙國實(shí)行20%的比例稅率。甲國實(shí)行五級超額累進(jìn)稅率，即：級數(shù)應(yīng)納稅所得額級距稅率1所得8000美元以下（含）02所得8000—20000美元（含）10%3所得20000—50000（含）20%4所得50000—80000（含）30%5所得80000美元以上的部分40%要求:分別用全額免稅法、累進(jìn)免稅法和扣除法計(jì)算該居民在該納稅年度的納稅總額。（1）甲國應(yīng)征所得稅額=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（5

2、0000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+（100000-80000）×40%×[80000÷（80000+20000）]=19360或（方法二）=（100000-80000）×40%+（80000-50000）×30%+（50000-20000）×20%=20000×40%+30000×30%+30000×20%=8000+9000+6000=23000（2）乙國已征所得稅額=20000×20%=4000（3）該居民納稅總額=19360+4000=23360或（方法二）=23

3、000+4000=27000第四章　國際稅收抵免第一節(jié)　抵免限額第二節(jié)　直接抵免法第三節(jié)　間接抵免法第四節(jié)　國際稅收饒讓第一節(jié)　抵免限額一、確定抵免限額的意義回顧上節(jié)課內(nèi)容：什么是抵免法？抵免法是指行使居民稅收管轄權(quán)的國家，對居民的國內(nèi)外全部征稅時，允許納稅人將其在國外已繳納的所得稅額從應(yīng)向本國繳納的稅額中抵扣。抵免法分幾種？全額抵免是指居住國政府對跨國納稅人征稅時．允許納稅人將其在收入來源國繳納的所得稅，在應(yīng)向本國繳納的稅款中，全部給予抵免。限額抵免又稱普通抵免．是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳

4、納的所得稅款給予抵免時，不能超過居住國政府規(guī)定的最高抵免限額。二者的根本區(qū)別是什么？對本國居民的境外已納稅額的扣除額度不同。抵免限額是指居住國（國籍國）允許居民（公民）納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除其境外已納稅額的最高限額。抵免＝來自居住國和非居×居住國×來自非居住國應(yīng)稅所得限額　住國全部應(yīng)稅所得所得稅率來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得當(dāng)居住國實(shí)行比例稅率時，可簡化為：抵免限額＝來自非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅率居住國應(yīng)征所得稅額＝來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國稅率－允許抵免額“國外已納稅額”

5、、“抵免限額”和“允許抵免額”是三個不同的概念。允許抵免額＝Min（國外已納稅額，抵免限額）來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＜后者前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者前者＜后者前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來

6、源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額前者＜后者前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額無前者＜后者前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額無

7、徹底前者＜后者前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額無徹底前者＜后者前者＜后者前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額無徹底前者＜后者前者＜后者納稅人的來源國已納稅額前者＞后者來源國的稅率與居住

8、國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額無徹底前者＜后者前者＜后者納稅人的來源國已納稅額按兩國稅率差補(bǔ)征稅前者＞后者來源國的稅率與居住國的稅率的關(guān)系納稅人已繳收入來源國的稅額與抵免限額之間的關(guān)系允許抵免的已繳來源國稅額居住國補(bǔ)征稅避免重復(fù)征稅前者＝后者前者＝后者抵免限額，或者納稅人已繳收入來源國的稅額無徹底前者＜后