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《淺論增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)的影響及建議》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、淺論增值稅轉(zhuǎn)型對煤炭企業(yè)的影響及建議［摘要］XX年國家出臺《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，并自XX年1月1日起執(zhí)行。本文討論了增值稅政策的變化對煤炭企業(yè)產(chǎn)生的巨大影響，并提出了對策及建議，以期有助于煤炭行業(yè)的健康、全面發(fā)展。［關(guān)鍵詞］增值稅轉(zhuǎn)型；煤炭企業(yè)；影響；建議煤炭工業(yè)是我國重要的資源性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，稅收制度對煤炭工業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。XX年1月1日起，全國范圍實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，煤炭增值稅由以前的13°%恢復(fù)到17°%。本文擬對增值稅轉(zhuǎn)型后對煤炭企業(yè)造成的影響進行分析，并提出相應(yīng)的建議。一、增值稅轉(zhuǎn)
2、型后對煤炭企業(yè)造成的影響（一）增值稅負擔過重，導(dǎo)致總體稅負偏高XX年增值稅改革之前，煤炭企業(yè)稅收制度執(zhí)行1994年稅制改革時建立的以增值稅為主體的稅制體系，1994年稅制改革時，將煤炭銷售3%的產(chǎn)品稅改為13°%的增值稅，煤炭企業(yè)稅負大幅度提高。國家為扶持煤炭企業(yè)的發(fā)展，實施了超稅負適當定額返還的辦法，即增值稅超過稅改前的稅負先征后返。返還辦法規(guī)定以1993年度的產(chǎn)品稅為基礎(chǔ)，超過產(chǎn)品稅的部分，由國家定額適當返還給原煤炭部，再由其根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況進行分配，緩解了企業(yè)增值稅稅負劇增所造成的困境，但煤炭企業(yè)增值稅實際負擔仍高于其他行業(yè)1一2倍。19
3、98年煤礦企業(yè)管理體制變更后。各省大幅度減少和終止了煤礦企業(yè)增值稅返還的額度，使煤炭企業(yè)實際繳納的企業(yè)增值稅竟然是稅改前的三倍多，使國家對煤炭企業(yè)稅負不增加的承諾流于空談。進一步拉大了與其他行業(yè)稅負水平的距離，造成煤炭企業(yè)稅收負擔過重。煤炭開采的特殊性決定了其成本的構(gòu)成有別于其他工業(yè)企業(yè)。煤礦屬于采掘業(yè)，原材料消耗在整體成本投入中所占比例小，而煤炭企業(yè)的“大自然”成本一土地塌陷補償費、青苗補償費、征地遷村費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、環(huán)境治理等方面的投入大，卻不能抵扣，使煤炭行業(yè)的實際稅負遠高于其他行業(yè)，煤礦的增值稅抵扣進項稅后負擔率己超過10%,大大
4、高于一般加工和制造業(yè)，幾乎是其2倍。XX年增值稅轉(zhuǎn)型再次提高了煤礦的增值稅稅率，雖然同時也允許以購進固定資產(chǎn)的進項稅額進行抵扣，但是相對于提高部分幾乎可以忽略不計。稅率提高進一步拉大了煤炭企業(yè)與其他行業(yè)的稅費差距，違背了稅收適度和稅負公平的原則。（二）進一步加重煤炭企業(yè)的困難美國次貸危機引發(fā)了全球的金融危機，對實體經(jīng)濟的影響逐步顯現(xiàn)，能源需求減少，煤炭價格下跌。煤炭企業(yè)效益降低。在這種情況下，受市場供求關(guān)系的影響，煤炭下游行業(yè)很難接受含稅價格的上漲，其增加的稅負無法轉(zhuǎn)嫁給購買者，煤炭企業(yè)不得不自己負擔這4%的增值稅提高帶來的利潤壓縮。經(jīng)測算，這給煤炭
5、企業(yè)帶來了15-30元/噸的成本增加，成本壓力進一步加大。而且，由于煤炭資源質(zhì)量和賦存條件差別很大，導(dǎo)致煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益差別很大。據(jù)煤炭行業(yè)統(tǒng)計，XX年84家大型煤炭企業(yè)平均噸煤利潤元，其中：噸煤利潤低于10兀及■^損的企業(yè)32家，占％;噸煤利潤兀的企業(yè)24家，占286%：噸煤利潤元的企業(yè)11家，占％;噸煤利潤在平均值元以上的企業(yè)17家，占％。達到平均利潤水平的17家企業(yè)利潤總額占全部大型企業(yè)利潤總額的50%。80%的企業(yè)達不到平均利潤水平，1/3的企業(yè)是微利或虧損的。在制定煤炭企業(yè)稅收制度改革政策時，不能按照XX年煤炭行業(yè)的特殊收益情況，必須
6、考慮企業(yè)的承受能力。（三）不利于煤炭工業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展煤炭是我國重要的基礎(chǔ)能源和原料，在國民經(jīng)濟中具有重要的戰(zhàn)略地位。我國煤炭資源相對豐富，但資源賦存條件復(fù)雜，開采投入大、成本高、安全性差。我國經(jīng)濟發(fā)展處于重化工階段，是以礦產(chǎn)資源為支撐的。世界上石油、鐵礦粉、氧化鋁等礦產(chǎn)資源價格飛漲，主要是針對中國，以此扼制中國振興步伐。長期以來，我國對煤炭實行低稅收和低價格政策，對促進我國加工制造業(yè)的發(fā)展和增強世界市場競爭力發(fā)揮了重要作用。但由于政策等方面的原因，我國煤炭行業(yè)投入嚴重不足，職工工資水平明顯低于其他行業(yè)，與高危行業(yè)和臟累苦險的工作環(huán)境極不相稱，導(dǎo)致煤
7、礦招工難、招生難，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、科技水平低、安全事故多發(fā)、歷史遺留問題較多等問題突出。在目前受金融危機影響、煤炭企業(yè)效益下降的情況下，再承擔如此重的稅負，對行業(yè)的發(fā)展十分不利，部分煤炭企業(yè)將重新陷入困境。煤炭企業(yè)效益降低，又會導(dǎo)致安全投入減少，資源環(huán)境投入減少，形成新的惡性循環(huán)。不僅使煤炭企業(yè)雪上加霜，而且會導(dǎo)致煤炭工業(yè)長期不振或煤炭價格高筑，對煤炭工業(yè)和整個國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展是不利的。二、筆者對上述不利影響所提出的應(yīng)對措施綜上所述，面對嚴峻的煤炭經(jīng)濟形勢，現(xiàn)行的增值稅改革措施對煤炭行業(yè)而言無疑是不利的，為促進煤炭行業(yè)健康全面的發(fā)展，特提出以下建議
8、以供參考：（一）借鑒美國、加拿大、英國等國家實行的礦業(yè)保護政策，促進煤炭行業(yè)健康發(fā)展礦業(yè)活動具有高風險性，許
